閱讀提示：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)不交個(gè)稅的情況比較常見(jiàn)，甚至多數(shù)情況下很多人并沒(méi)有這個(gè)意識(shí)。然而根據(jù)所得稅法及相關(guān)稅收法律法規(guī)和專門通知，結(jié)合刑法的規(guī)定，這類情形都屬于逃稅行為，嚴(yán)重者，構(gòu)成刑事犯罪。在一般商業(yè)活動(dòng)中，不少人都有過(guò)轉(zhuǎn)讓股權(quán)不納稅的行為，但如何有效防范這些法律風(fēng)險(xiǎn)，多數(shù)人并沒(méi)關(guān)注。這個(gè)案例不難，但是很典型，值得關(guān)注。當(dāng)然，不采取任何避稅措施，這么簡(jiǎn)單粗暴赤裸裸的逃稅行為還是不多見(jiàn)的。以下是法客從裁判文書網(wǎng)搜集整理的文書全文，對(duì)個(gè)人信息進(jìn)行了適當(dāng)處理。
徐州市泉山區(qū)人民法院
刑事判決書
（2014）泉刑初字第253號(hào)
公訴機(jī)關(guān)徐州市泉山區(qū)人民檢察院。
被告人王某，男，1973年生，漢族，大專文化，徐州市XX房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司原法定代表人、股東，住新疆。因涉嫌拒不執(zhí)行判決、裁定罪于2012年1月23日被徐州市公安局泉山分局監(jiān)視居住，2012年2月24日被取保候?qū)彛?014年6月19日被本院取保候?qū)彙?015年3月4日經(jīng)本院決定逮捕，徐州市看守所以其患病為由不予收押。
徐州市泉山區(qū)人民檢察院以泉檢訴刑訴（2014）42號(hào)起訴書指控被告人王某犯逃稅罪，于2014年6月12日向本院提起訴訟。本院依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭進(jìn)了審理。徐州市泉山區(qū)人民檢察院指派檢察員宋晨出庭支持公訴，被告人王某到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
徐州市泉山區(qū)人民檢察院指控：2006年7月，被告人王某以人民幣5226萬(wàn)元購(gòu)買徐州XX房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司78%的股權(quán)。2006年7月、10月，被告人王某與天津XX商貿(mào)有限公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議，約定以人民幣16112.96萬(wàn)元的價(jià)格出售其本人持有的徐州XX房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的78%股權(quán)。天津XX商貿(mào)有限公司陸續(xù)于2006年至2010年3月間，按照被告人王某的要求以委托付款等形式將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款結(jié)算完畢。
2010年12月，徐州市地方稅務(wù)稽查局向被告人王某送達(dá)稅務(wù)行政處罰書及稅務(wù)處理決定書，認(rèn)定其應(yīng)補(bǔ)繳財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅20019135.38元、印花稅106694.80元、滯納金73281.93元，以及對(duì)其處以少繳印花稅款百分之五十的罰款53347.40元，要求其在收到稽查文書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳上述款項(xiàng)。
2011年4月、6月、8月，徐州市地方稅務(wù)局稽查局先后三次向被告人王某送達(dá)限期繳納稅款通知書，要求其在規(guī)定期限補(bǔ)繳稅款。自2010年12月至2011年8月26日，王某補(bǔ)繳個(gè)人所得稅、印花稅、滯納金及罰款共計(jì)人民幣2502861.6元。
本案立為刑事案件后，被告人王某陸續(xù)向公安機(jī)關(guān)退繳稅款共計(jì)人民幣1045萬(wàn)元。
針對(duì)上述事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)提供了被告人供述和辯解，證人證言、稅務(wù)處理決定書等證據(jù)。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為被告人王某不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額超過(guò)人民幣5萬(wàn)元并占應(yīng)納稅額百分之三十以上，其行為已觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》二百零一條第一款之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以逃稅罪追究其刑事責(zé)任。
被告人王某對(duì)公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭指控事實(shí)并無(wú)異議。
經(jīng)審理查明：2006年7月，被告人王某與李某某共同出資人民幣6700萬(wàn)元收購(gòu)了徐州市XX房地產(chǎn)有限公司的全部股權(quán)。其中，被告人王某出資人民幣5226萬(wàn)元，占78%的股份。隨后被告人王某于2006年7月、10月與天津XX商貿(mào)有限公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議，約定以人民幣16112.96萬(wàn)元的價(jià)格出售其所持有的徐州XX房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的78%股權(quán)。天津XX商貿(mào)有限公司按照被告人的要求，陸續(xù)以委托付款等形式將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓結(jié)算完畢。但被告人王某卻一直未繳納應(yīng)納稅款。
2010年12月，徐州市地方稅務(wù)稽查局向被告人王某送達(dá)了稅務(wù)行政處罰書及稅務(wù)處理決定書，認(rèn)定其應(yīng)補(bǔ)繳財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅20019135.38元、印花稅人民幣106694.80元、滯納金人民幣73281.93元以及對(duì)其處以少繳印花稅款50%的罰款人民幣53347.40元，限被告人王某自收到稽查文書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳上述款項(xiàng)。被告人王某在規(guī)定期限內(nèi)未提出行政復(fù)議或訴訟。
2011年4月、6月、8月，徐州市地方稅務(wù)局稽查局先后三次向被告人王某送達(dá)限期繳納稅款通知書，要求其在規(guī)定期限補(bǔ)繳稅款。自2010年12月至2011年8月26日，被告人王某補(bǔ)繳個(gè)人所得稅、印花稅、滯納金及罰款共計(jì)人民幣2502861.6元。2011年11月17日，因王某在規(guī)定的期限內(nèi)未完全履行繳納稅款的義務(wù)，徐州市地方稅務(wù)稽查局向本院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。本院行政庭依法對(duì)被告人王某做出了補(bǔ)交稅款的行政裁定，后被告人王某又補(bǔ)交了10萬(wàn)元稅款。刑事立案后，被告人王某于2012年2月24日出具了還款計(jì)劃書、提交了擔(dān)保書，并繳納共計(jì)人民幣1045萬(wàn)元。在審理期間，被告人王某向本院退繳稅款人民幣60萬(wàn)元。
上述事實(shí)，有被告人的供述、公安機(jī)關(guān)的調(diào)查詢問(wèn)筆錄、書證徐州XX房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司變更登記情況、徐州市地方稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書、行政處罰決定書及限期繳納稅款通知書、徐州市泉山區(qū)人民法院行政裁決書、記事說(shuō)明、被告王某提交的還款計(jì)劃書及擔(dān)保書、補(bǔ)繳稅款收據(jù)、到案經(jīng)過(guò)、發(fā)破案經(jīng)過(guò)、被告人王某的戶籍等證據(jù)證實(shí)，足以認(rèn)定。
本院認(rèn)為，被告人王某不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額巨大，并占應(yīng)納稅額的30%以上，其行為已構(gòu)成逃稅罪，依法應(yīng)處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。公訴機(jī)關(guān)指控被告人王某犯逃稅罪的事實(shí)、罪名成立，本院予以確認(rèn)。被告人王某到案后如實(shí)供述其犯罪事實(shí)，表示要積極繳納尚欠稅款，有悔罪表現(xiàn)，系坦白，依法予以從輕處罰。綜上，為了維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，懲罰犯罪，根據(jù)被告人王某的犯罪事實(shí)、犯罪性質(zhì)、情節(jié)及對(duì)社會(huì)的危害程度以及其認(rèn)罪、悔罪表現(xiàn)，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第一款、第六十七條第三款、《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第一條第一款之規(guī)定，判決如下：
被告人王某犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣50萬(wàn)元。（刑期自判決執(zhí)行之日起計(jì)算。罰金于本判決生效后三十日內(nèi)繳納。）
如不服本判決，可在接到判決書第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向江蘇省徐州市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判長(zhǎng)宋遙
審判員張亞麗
人民陪審員孫迎春
二〇一五年五月六日
書記員周云
轉(zhuǎn)自：法客帝國(guó)
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