轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)逃避追繳欠稅后果嚴重
日前，在廣州市地稅局和公安機關(guān)的共同努力下，被媒體稱為“資本運作高手”的廣州A博覽中心實際控制人王某，終于將最后一筆稅款滯納金247萬元繳入國庫。至此，一起拖欠稅款5年多，涉嫌轉(zhuǎn)移資產(chǎn)逃避追繳欠稅的案件終于畫上句號，合計追繳稅款及滯納金983萬元。
1.低價轉(zhuǎn)讓一企業(yè)欠稅823萬元
2010年的一天，有人向廣州市地稅局稽查局舉報，反映A博覽中心存在少繳稅款的違法行為。廣州市地稅局稽查局迅速立案，組織人員對這家博覽中心展開檢查。
稽查人員實地檢查后，發(fā)現(xiàn)該中心發(fā)生了一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為——以4.6億元的價格轉(zhuǎn)讓了其控股的B公司股權(quán)。對照該中心此前自行對B公司整體價值的評估數(shù)據(jù)和其他相關(guān)情況，稽查人員認定，4.6億元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低，且無正當理由，依法核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為6.7億元。
之后，廣州市地稅局稽查局依據(jù)稅收征管法第六十四條的有關(guān)規(guī)定，即納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，向該中心出具稅務(wù)處理決定書和處罰決定書，告知要對其追繳企業(yè)所得稅383萬元，加收滯納金248萬元，并處罰款192萬元，幾項合計823萬元。
2.資本運作老板掏空企業(yè)資產(chǎn)
對此處理決定，A博覽中心沒有提出異議，也沒有積極履行。
該中心當時的法定代表人是王某，在廣州小有名氣，被媒體譽為“資本運作高手”。在收到稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)處理決定書和處罰決定書后，這個王某向稅務(wù)機關(guān)表示，公司資金實在是緊缺，能不能分次補繳所欠稅款。稅務(wù)機關(guān)了解情況后，應(yīng)允了王某的要求。
然而，王某在分次繳納了少量的欠稅款后，便不再提繳稅的事。廣州市地稅局稽查局執(zhí)行人員跟蹤了解發(fā)現(xiàn)，王某突然忙起一系列的投資、撤資事宜。王某成立和控制有多家企業(yè)，通過資本評估、關(guān)聯(lián)企業(yè)投資和撤資等環(huán)節(jié)的輾轉(zhuǎn)騰挪，他在短時間內(nèi)掏空了A博覽中心的資產(chǎn)，使得這個中心逐漸停止運營，只剩下空殼。
3.找來替身3年僅清繳欠稅1/4
本案執(zhí)行人員意識到，王某這是打起了拖欠稅款的主意。隨即，執(zhí)行人員多次找王某談話，一再向其闡釋稅法有關(guān)規(guī)定的剛性和違反的嚴重后果，建議他要誠實守信，依法經(jīng)營。
面對執(zhí)行人員的一再勸誡，王某總是點頭同意，但行動上并無收斂。
可能認為自己的一番資本運作天衣無縫，王某后來不再理會執(zhí)行人員，他將A博覽中心的法定代表人變更為李某，自己金蟬脫殼，讓李某代替自己“抵擋”稅務(wù)機關(guān)。
就這樣，每次上門追繳欠稅款，執(zhí)行人員只能見到“擋箭牌”李某。截至2013年1月，A博覽中心只清繳欠稅款200余萬元，與其欠稅和被罰的總金額相比，只占約1/4.
看來，王某是一心要將欠稅進行到底了。
4.充實證據(jù)稅務(wù)機關(guān)將案件移送公安
眼見還有600余萬元的欠稅款遲遲得不到清繳，案件執(zhí)行人員準備采取其他行動。然而，就在此時，廣州市地稅局征收部門傳來一個情況通報：A博覽中心曾以2.3億元的價格處置了其持有的其他企業(yè)的股權(quán)。
對照先前的查案記錄，執(zhí)行人員發(fā)現(xiàn)，有關(guān)被處置企業(yè)的股權(quán)，在A博覽中心的賬冊中竟然沒有記載。經(jīng)了解證實，此筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓，除王某以外，A博覽中心其他員工都不知情。
根據(jù)股權(quán)購買協(xié)議，2.3億元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款被分為10次以支票支付。通過追查資金流，案件執(zhí)行人員發(fā)現(xiàn)，有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項竟然全部以支票背書的形式轉(zhuǎn)移到了王某控制的B公司名下。
在收集到相關(guān)證據(jù)之后，廣州市地稅局稽查局以“涉嫌逃避追繳欠稅罪”之名，將本欠稅案件移送給了公安機關(guān)。
2013年10月，在公安機關(guān)約談王某后，稅務(wù)機關(guān)對A博覽中心的欠稅執(zhí)行工作取得了重大進展。該中心很快繳納了稅款、罰款和滯納金共計505萬元，并承諾將盡快籌款清繳剩余的滯納金247萬元。
5.公安未立案清稅承諾成泡影
在公安機關(guān)審查是否立案期間，王某向公安機關(guān)辯解稱，在處置有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜時，A博覽中心的銀行賬戶恰因民事官司被法院凍結(jié)，因擔(dān)心款項轉(zhuǎn)入會被法院劃扣，才將股權(quán)轉(zhuǎn)讓款轉(zhuǎn)入了B公司。公安機關(guān)審查后，認為A博覽中心沒有轉(zhuǎn)移資產(chǎn)逃避追繳欠稅的主觀故意，決定不予立案。
然而，一段時間過去了，王某清繳剩余滯納金的承諾仍未兌現(xiàn)。
案件執(zhí)行人員多次上門催繳，并通過“黑名單”聯(lián)合懲戒制度對A博覽中心法定代表人李某采取了阻止出境等措施。然而，A博覽中心在王某的操縱下，只是一再表示正在籌款，并出示了詳細的清繳計劃表。但至清繳期限屆滿，執(zhí)行人員等來的是計劃一再落空。
6.刑事追責(zé)欠稅追繳終于成功
再次研究案情，執(zhí)行人員認為只有繼續(xù)啟動追究有關(guān)人員刑事責(zé)任的法律程序，才能直接追究王某的欠稅責(zé)任，從根本上推動清欠工作。
針對王某多番資本運作的特點，執(zhí)行人員再次展開調(diào)查：查證王某轉(zhuǎn)移、隱匿A博覽中心資產(chǎn)的細節(jié)，對涉及人員的陳述情況做證據(jù)固定和責(zé)任鎖定，補足王某主觀故意逃避追繳欠稅的證據(jù)。與此同時，執(zhí)行人員向B公司發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》《責(zé)令限期提供資料通知書》等執(zhí)法文書，查詢該公司的銀行賬戶流水情況，全面追查其與A博覽中心的資金往來情況。
在再度被追查過程中，王某切斷了與外界的通訊聯(lián)系，通過失蹤方式繼續(xù)躲避追繳稅款。稅務(wù)機關(guān)沒有退卻，繼續(xù)按部就班地固定王某“轉(zhuǎn)移資產(chǎn)逃避追繳欠稅”的證據(jù)。
不久，稅務(wù)機關(guān)將收集充分完整的證據(jù)資料移交到了公安機關(guān)。
當公安人員再次約談王某，并嚴肅指出其有關(guān)行為可能會導(dǎo)致自己負刑事責(zé)任時，王某的心理防線終于崩潰。他意識到問題的嚴重性，表示會立即籌集資金清繳所剩欠款。
近日，王某一次性將A博覽中心所欠的248萬元稅款滯納金繳入國庫，將該中心的欠稅繳清。通過此次案件，王某徹底丟掉了逃避追繳欠稅的僥幸心理。這個“資本運作高手”本想通過幾年來的不斷“運作”賴掉所欠稅款，沒想到結(jié)果不僅欠稅款一分沒少繳，反而多繳了100多萬元的稅款滯納金。
日前，王某在清繳完A博覽中心的欠稅款后，另外籌集200多萬元資金，準備補繳其所控制的其他5家企業(yè)的欠稅款。
稅案點評
逃避追繳欠稅后果嚴重
本案中，A博覽中心存在巨額欠稅，卻在王某的控制下，通過轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅，導(dǎo)致該中心的欠稅款長期無法被追繳入庫，情節(jié)惡劣。稅務(wù)機關(guān)調(diào)查取證后，以涉嫌“逃避追繳欠稅罪”之名移送公安機關(guān)，幸虧當事人懸崖勒馬，清繳了欠稅，否則將被追究刑事責(zé)任。
現(xiàn)實中，有的納稅人發(fā)生欠稅后，不是想著如何籌資清欠，而是挖空心思地通過轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)，企圖逃避稅務(wù)機關(guān)的追繳。這種行為不僅違反了稅收征管法，嚴重的還會觸犯刑法，給責(zé)任人帶來牢獄之災(zāi)。
稅收征管法第六十五條規(guī)定：“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”刑法第二百零三條規(guī)定：“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金?！笨梢姡F(xiàn)行法律嚴厲打擊逃避追繳欠稅的行為，并視情節(jié)分別以追究行政責(zé)任和刑事責(zé)任懲處當事人，納稅人應(yīng)當引以為戒。
在此筆者特別提醒納稅人，對單位觸犯逃避追繳欠稅罪的，實行“兩罰制”，即除對作為納稅人的單位處以罰金外，對負有直接責(zé)任的法定代表人、主管人員和其他直接參與人員，也追究刑事責(zé)任。因此，在本案中，雖然王某找了“擋箭牌”李某代替自己擔(dān)任法定代表人，但一旦認定A博覽中心構(gòu)成逃避追繳欠稅罪，王某也難逃刑法的制裁。
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