國(guó)家稅務(wù)總局近日就《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）向社會(huì)公開征求意見，截止至10月28日。被很多人關(guān)注的境外賬戶披露以及金融賬戶信息交換的具體辦法浮出水面。
中國(guó)國(guó)稅局近日發(fā)布重大消息稱，從明年1月1日開始，中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將對(duì)在本機(jī)構(gòu)開立的非居民個(gè)人和企業(yè)賬戶進(jìn)行識(shí)別，收集并報(bào)送賬戶相關(guān)信息，由國(guó)家稅務(wù)總局定期與其他國(guó)家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局相互交換信息。中國(guó)首次對(duì)外交換涉稅信息的時(shí)間確定為2018年9月。
與此同時(shí)，參與此次標(biāo)準(zhǔn)的104個(gè)國(guó)家和地區(qū)也會(huì)通過(guò)盡職調(diào)查程序識(shí)別中國(guó)稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該國(guó)家和地區(qū)開立的賬戶，也會(huì)收集這些人的賬戶名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，并與中方交換。
此次收緊政策目的是加強(qiáng)跨境稅源管理，所約束和打擊的對(duì)象是利用境外賬戶逃避稅的個(gè)人和企業(yè)。對(duì)于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國(guó)稅務(wù)部門可根據(jù)其他國(guó)家（地區(qū)）提供的金融賬戶涉稅信息，核實(shí)納稅人境外真實(shí)所得，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)納稅的所得補(bǔ)征稅款并進(jìn)行處罰。
一哪些信息會(huì)被報(bào)送?
（一）個(gè)人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期；機(jī)構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)；機(jī)構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期；
（二）賬號(hào)或者類似信息；
（三）公歷年度年末單個(gè)非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，無(wú)需報(bào)送此項(xiàng)信息，但應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷。
（四）存款賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額。
（五）托管賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額。報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報(bào)送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該托管賬戶的收入總額。
（六）其他賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額。
（七）國(guó)家稅務(wù)總局要求報(bào)送的其他信息。
二如何實(shí)現(xiàn)"交換"?
?首先由一國(guó)（地區(qū)）金融機(jī)構(gòu)通過(guò)盡職調(diào)查程序識(shí)別另一國(guó)（地區(qū)）稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開立的賬戶；
?按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(guó)（地區(qū)）主管部門報(bào)送上述賬戶的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息；
?再由該國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換；
?最終實(shí)現(xiàn)各國(guó)（地區(qū)）對(duì)跨境稅源的有效監(jiān)管。
具體過(guò)程如下圖所示：
三"600萬(wàn)元"以上賬戶明年先被查
面對(duì)這樣一個(gè)浩大的工程，中國(guó)稅務(wù)方面也要一步一步來(lái)。根據(jù)日程，從2017年1月1日開始中國(guó)將對(duì)新開立的個(gè)人和機(jī)構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查；2017年12月31日前，完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶(截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過(guò)600萬(wàn)元)的盡職調(diào)查；2018年12月31日前，完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。2018年9月，中國(guó)進(jìn)行首次對(duì)外交換非居民金融賬戶涉稅信息。
四對(duì)我們的影響？
那具體到我們每個(gè)人的生活中，又會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響呢？
首先，從目標(biāo)群體來(lái)說(shuō)，如果您是外籍華人、外國(guó)永久居留權(quán)取得者，或者在境外停留超過(guò)一定時(shí)間的華僑，如果根據(jù)所在國(guó)（地區(qū)）法律已經(jīng)構(gòu)成當(dāng)?shù)囟愂站用?，記得按時(shí)向當(dāng)?shù)亟患{稅款。
如果您仍是中國(guó)稅收居民，國(guó)家稅務(wù)總局將通過(guò)與所在國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換取得您的境外賬戶信息，記得回國(guó)交納那部分稅款。
到底啥叫“非居民個(gè)人”？
對(duì)于外籍華人、外國(guó)永久居留權(quán)取得者，或者在境外停留超過(guò)一定時(shí)間的華僑，如果根據(jù)所在國(guó)(地區(qū))法律已經(jīng)構(gòu)成當(dāng)?shù)囟愂站用?，即屬于《管理辦法》所定義的非居民個(gè)人，中國(guó)金融機(jī)構(gòu)將按照《管理辦法》的規(guī)定識(shí)別其在中國(guó)境內(nèi)開立的賬戶，收集并報(bào)送賬戶信息，由國(guó)家稅務(wù)總局交換給所在國(guó)(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局。同樣，對(duì)于長(zhǎng)期居住在國(guó)外但仍是中國(guó)稅收居民的，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局也將通過(guò)與所在國(guó)(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交換取得其在境外的賬戶信息。
目前，我國(guó)已經(jīng)與104個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽署了雙邊稅收協(xié)定（安排），我國(guó)居民在境外繳納的稅款可以根據(jù)相關(guān)協(xié)定享受境外稅收抵免。實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”不會(huì)造成雙重征稅，也不會(huì)增加個(gè)人和企業(yè)本應(yīng)履行的納稅義務(wù)，如果已經(jīng)依法申報(bào)所得并繳納稅款，則無(wú)須擔(dān)心因賬戶信息被報(bào)送而產(chǎn)生額外稅負(fù)。
但是，對(duì)于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國(guó)稅務(wù)部門可根據(jù)其他國(guó)家（地區(qū)）提供的金融賬戶涉稅信息，核實(shí)納稅人境外真實(shí)所得，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)納稅的所得補(bǔ)征稅款并進(jìn)行處罰。
其次，對(duì)于我們每個(gè)人的日常生活來(lái)說(shuō)，開設(shè)銀行賬號(hào)之前就先要辦理一份聲明了。
從明年1月1日起在金融機(jī)構(gòu)開立新賬戶的個(gè)人和企業(yè)，在開戶時(shí)僅需額外填寫一份聲明文件，聲明其稅收居民身份。對(duì)個(gè)人而言，需要聲明是否為中國(guó)稅收居民或者非居民。
這意味著中國(guó)稅收居民也應(yīng)配合金融機(jī)構(gòu)完成稅收居民身份確認(rèn)，但僅需在聲明文件上勾選中國(guó)稅收居民即可。一旦確認(rèn)為中國(guó)稅收居民的，中國(guó)金融機(jī)構(gòu)是不會(huì)收集和報(bào)送其相關(guān)賬戶信息的，更不會(huì)將賬戶信息交換給其他國(guó)家(地區(qū))。
整體上來(lái)說(shuō)，開戶程序也變化不大，客戶體驗(yàn)不會(huì)有較大變化。從這項(xiàng)規(guī)定，我們可以看出中國(guó)打擊偷稅漏稅、資本外流的決心。但是，這樣做的實(shí)際效果還有待檢驗(yàn)。
聲明樣表如下：
事實(shí)上，從美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，雖然有嚴(yán)格的法規(guī)和懲罰手段，但是通過(guò)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移來(lái)避稅的現(xiàn)象仍然嚴(yán)重。就拿蘋果公司來(lái)說(shuō)，在海外賬戶的資金約達(dá)1800億美元，如果這些錢美國(guó)政府都要追查稅款，那么蘋果至少要補(bǔ)交500億美元。
美國(guó)前500強(qiáng)企業(yè)在海外賬戶的資金約為2.1萬(wàn)億美元，這么多的錢，不是美國(guó)政府不想要，而是大企業(yè)早就用嚴(yán)絲合縫的避稅方法進(jìn)行了合法避稅。500強(qiáng)企業(yè)中，近四分之三在百慕達(dá)、愛爾蘭、盧森堡及荷蘭等國(guó)家設(shè)有避稅子公司。美國(guó)政府也只能“望錢興嘆”。
至于中國(guó)政府將如何聯(lián)手世界，對(duì)非法逃稅行為進(jìn)行有效打擊，未來(lái)的成效還有待時(shí)間的檢驗(yàn)。
最后，對(duì)于在2017年1月1日以前開立的金融賬戶，個(gè)人和企業(yè)是否需要提供額外資料？按照《管理辦法》的要求，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)2017年1月1日以前開立的存量賬戶進(jìn)行信息檢索，識(shí)別是否為非居民賬戶。一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人和企業(yè)無(wú)需向金融機(jī)構(gòu)提供額外資料。但在個(gè)別情況下，為了識(shí)別賬戶持有人的稅收居民身份，金融機(jī)構(gòu)可能會(huì)要求個(gè)人和企業(yè)提供聲明文件。
轉(zhuǎn)自：私募工坊
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