國家稅務(wù)總局近日就《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）向社會公開征求意見，截止至10月28日。被很多人關(guān)注的境外賬戶披露以及金融賬戶信息交換的具體辦法浮出水面。
中國國稅局近日發(fā)布重大消息稱，從明年1月1日開始，中國境內(nèi)金融機構(gòu)將對在本機構(gòu)開立的非居民個人和企業(yè)賬戶進行識別，收集并報送賬戶相關(guān)信息，由國家稅務(wù)總局定期與其他國家(地區(qū))稅務(wù)主管當局相互交換信息。中國首次對外交換涉稅信息的時間確定為2018年9月。
與此同時，參與此次標準的104個國家和地區(qū)也會通過盡職調(diào)查程序識別中國稅收居民個人和企業(yè)在該國家和地區(qū)開立的賬戶，也會收集這些人的賬戶名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，并與中方交換。
此次收緊政策目的是加強跨境稅源管理，所約束和打擊的對象是利用境外賬戶逃避稅的個人和企業(yè)。對于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國稅務(wù)部門可根據(jù)其他國家（地區(qū)）提供的金融賬戶涉稅信息，核實納稅人境外真實所得，對未按規(guī)定申報納稅的所得補征稅款并進行處罰。
一哪些信息會被報送?
（一）個人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；機構(gòu)賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號；機構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)的，還應(yīng)當報送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國（地區(qū)）、居民國（地區(qū)）納稅人識別號、出生地、出生日期；
（二）賬號或者類似信息；
（三）公歷年度年末單個非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同的現(xiàn)金價值或者退保價值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷的，無需報送此項信息，但應(yīng)當注明賬戶已注銷。
（四）存款賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額。
（五）托管賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由于被托管資產(chǎn)而收到或者計入該賬戶的收入總額。報送信息的金融機構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報送因銷售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計入該托管賬戶的收入總額。
（六）其他賬戶，報送公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的收入總額，包括贖回款項的總額。
（七）國家稅務(wù)總局要求報送的其他信息。
二如何實現(xiàn)"交換"?
?首先由一國（地區(qū)）金融機構(gòu)通過盡職調(diào)查程序識別另一國（地區(qū)）稅收居民個人和企業(yè)在該機構(gòu)開立的賬戶；
?按年向金融機構(gòu)所在國（地區(qū)）主管部門報送上述賬戶的名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息；
?再由該國（地區(qū)）稅務(wù)主管當局與賬戶持有人的居民國稅務(wù)主管當局開展信息交換；
?最終實現(xiàn)各國（地區(qū)）對跨境稅源的有效監(jiān)管。
具體過程如下圖所示：
三"600萬元"以上賬戶明年先被查
面對這樣一個浩大的工程，中國稅務(wù)方面也要一步一步來。根據(jù)日程，從2017年1月1日開始中國將對新開立的個人和機構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查；2017年12月31日前，完成對存量個人高凈值賬戶(截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元)的盡職調(diào)查；2018年12月31日前，完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。2018年9月，中國進行首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息。
四對我們的影響？
那具體到我們每個人的生活中，又會產(chǎn)生什么樣的影響呢？
首先，從目標群體來說，如果您是外籍華人、外國永久居留權(quán)取得者，或者在境外停留超過一定時間的華僑，如果根據(jù)所在國（地區(qū)）法律已經(jīng)構(gòu)成當?shù)囟愂站用?，記得按時向當?shù)亟患{稅款。
如果您仍是中國稅收居民，國家稅務(wù)總局將通過與所在國（地區(qū)）稅務(wù)主管當局開展信息交換取得您的境外賬戶信息，記得回國交納那部分稅款。
到底啥叫“非居民個人”？
對于外籍華人、外國永久居留權(quán)取得者，或者在境外停留超過一定時間的華僑，如果根據(jù)所在國(地區(qū))法律已經(jīng)構(gòu)成當?shù)囟愂站用?，即屬于《管理辦法》所定義的非居民個人，中國金融機構(gòu)將按照《管理辦法》的規(guī)定識別其在中國境內(nèi)開立的賬戶，收集并報送賬戶信息，由國家稅務(wù)總局交換給所在國(地區(qū))稅務(wù)主管當局。同樣，對于長期居住在國外但仍是中國稅收居民的，中國國家稅務(wù)總局也將通過與所在國(地區(qū))稅務(wù)主管當局開展信息交換取得其在境外的賬戶信息。
目前，我國已經(jīng)與104個國家和地區(qū)簽署了雙邊稅收協(xié)定（安排），我國居民在境外繳納的稅款可以根據(jù)相關(guān)協(xié)定享受境外稅收抵免。實施“標準”不會造成雙重征稅，也不會增加個人和企業(yè)本應(yīng)履行的納稅義務(wù)，如果已經(jīng)依法申報所得并繳納稅款，則無須擔心因賬戶信息被報送而產(chǎn)生額外稅負。
但是，對于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國稅務(wù)部門可根據(jù)其他國家（地區(qū)）提供的金融賬戶涉稅信息，核實納稅人境外真實所得，對未按規(guī)定申報納稅的所得補征稅款并進行處罰。
其次，對于我們每個人的日常生活來說，開設(shè)銀行賬號之前就先要辦理一份聲明了。
從明年1月1日起在金融機構(gòu)開立新賬戶的個人和企業(yè)，在開戶時僅需額外填寫一份聲明文件，聲明其稅收居民身份。對個人而言，需要聲明是否為中國稅收居民或者非居民。
這意味著中國稅收居民也應(yīng)配合金融機構(gòu)完成稅收居民身份確認，但僅需在聲明文件上勾選中國稅收居民即可。一旦確認為中國稅收居民的，中國金融機構(gòu)是不會收集和報送其相關(guān)賬戶信息的，更不會將賬戶信息交換給其他國家(地區(qū))。
整體上來說，開戶程序也變化不大，客戶體驗不會有較大變化。從這項規(guī)定，我們可以看出中國打擊偷稅漏稅、資本外流的決心。但是，這樣做的實際效果還有待檢驗。
聲明樣表如下：
事實上，從美國的經(jīng)驗來看，雖然有嚴格的法規(guī)和懲罰手段，但是通過資產(chǎn)轉(zhuǎn)移來避稅的現(xiàn)象仍然嚴重。就拿蘋果公司來說，在海外賬戶的資金約達1800億美元，如果這些錢美國政府都要追查稅款，那么蘋果至少要補交500億美元。
美國前500強企業(yè)在海外賬戶的資金約為2.1萬億美元，這么多的錢，不是美國政府不想要，而是大企業(yè)早就用嚴絲合縫的避稅方法進行了合法避稅。500強企業(yè)中，近四分之三在百慕達、愛爾蘭、盧森堡及荷蘭等國家設(shè)有避稅子公司。美國政府也只能“望錢興嘆”。
至于中國政府將如何聯(lián)手世界，對非法逃稅行為進行有效打擊，未來的成效還有待時間的檢驗。
最后，對于在2017年1月1日以前開立的金融賬戶，個人和企業(yè)是否需要提供額外資料？按照《管理辦法》的要求，金融機構(gòu)應(yīng)對2017年1月1日以前開立的存量賬戶進行信息檢索，識別是否為非居民賬戶。一般來說，個人和企業(yè)無需向金融機構(gòu)提供額外資料。但在個別情況下，為了識別賬戶持有人的稅收居民身份，金融機構(gòu)可能會要求個人和企業(yè)提供聲明文件。
轉(zhuǎn)自：私募工坊
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