持有偽造的發(fā)票罪綜述及裁判依據(jù)
一、持有偽造的發(fā)票罪的概念
持有偽造的發(fā)票罪，是根據(jù)2011年2月5日公布的《中華人民共和國(guó)刑法修正案（八）》（以下簡(jiǎn)稱《刑法修正案（八）》第三十五條的規(guī)定新增加的罪名，“在刑法第二百一十條后增加一條，作為第二百一十條之一：指明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰?！币虼?，持有偽造的發(fā)票罪是指明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的行為。
二、持有偽造的發(fā)票罪的構(gòu)成要件
（一）主體要件
持有偽造的發(fā)票罪的主體為一般主體，即年滿16周歲且具有刑事責(zé)任能力的自然人都可以構(gòu)成本罪，單位也可以構(gòu)成本罪。
（二）客體要件
持有偽造的發(fā)票罪的客體為復(fù)雜客體，不僅侵害了國(guó)家的發(fā)票管理制度也侵害了稅收征收管理制度。首先，《刑法修正案（八）》的增設(shè)持有偽造的發(fā)票罪的主要原因在于社會(huì)上偽造的發(fā)票泛濫，嚴(yán)重影響了正常的社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，需要對(duì)偽造發(fā)票的行為進(jìn)行規(guī)制，維護(hù)發(fā)票管理制度；其次，發(fā)票是在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開具、收取的收付款憑證，是國(guó)家征收稅款的重要依據(jù)，行為人通過(guò)使用偽造發(fā)票逃避應(yīng)該繳納的稅款，導(dǎo)致國(guó)家稅收的流失，從而侵害了國(guó)家的稅收征收管理制度。
持有偽造的發(fā)票罪的犯罪對(duì)象為發(fā)票，其中不僅包括普通發(fā)票，也包括增值稅專用發(fā)票和用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。
（三）主觀要件
持有偽造的發(fā)票罪的主觀方面表現(xiàn)故意，《刑法修正案（八）》對(duì)本罪的主觀形式作了明確的規(guī)定，即“明知是偽造的發(fā)票而持有”，可見，故意包括直接故意和間接故意。如果行為人以為是真發(fā)票或者由于受到他人欺騙而持有的，則不能認(rèn)定為持有偽造的發(fā)票罪。
（四）客觀要件
持有偽造的發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為持有偽造的發(fā)票，數(shù)量較大的行為。
1.關(guān)于持有行為
所謂持有，是指行為人對(duì)特定物品存在的事實(shí)上的支配與控制，包括直接持有和間接持有。持有偽造的發(fā)票罪中的“持有”包括直接持有和間接持有。（1）直接持有偽造的發(fā)票是指行為人排除他人的幫助，將偽造的發(fā)票處于自己的控制和支配之下。這里所說(shuō)的控制和支配，并不是隨身攜帶，沒(méi)有時(shí)空的要求，比如將偽造的發(fā)票放在家中藏匿或者存儲(chǔ)在某個(gè)地方，這并不能否定行為人持有偽造的發(fā)票的行為。（2）間接持有是指行為人通過(guò)將偽造的發(fā)票交由不知情的他人保管，雖然這種情況下，行為人實(shí)際上并沒(méi)有持有行為，但客觀上形成了一種法律上的控制支配力。
2.關(guān)于偽造的發(fā)票
所謂偽造的發(fā)票，是指仿照發(fā)票的版式、內(nèi)容、圖案、監(jiān)制章等，使用復(fù)印、復(fù)制、印刷等方式制作的發(fā)票?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第七條規(guī)定：“增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票?！眰卧斓陌l(fā)票與真發(fā)票往往有很高的相似度，一般情況下，如果不借用專用的工具都難以判斷其真?zhèn)?。如果偽造的發(fā)票大量地流入市場(chǎng)，必然會(huì)擾亂正常的發(fā)票管理秩序，造成國(guó)家稅款的流失。
3.關(guān)于數(shù)量較大
《刑法修正案（八）》第三十五條的規(guī)定，構(gòu)成持有偽造的發(fā)票罪必須具備數(shù)量較大的客觀條件，但并未對(duì)數(shù)量較大的基準(zhǔn)作出明確的規(guī)定。那么，持有偽造的發(fā)票達(dá)到多少才是數(shù)量較大呢？2011年11月14日，最高人民檢察院、公安部印發(fā)的《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）的補(bǔ)充規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《補(bǔ)充規(guī)定》）對(duì)此作了明確規(guī)定：“在《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)（二）》中增加第六十八條之一：明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：（一）持有偽造的增值稅專用發(fā)票五十份以上或者票面額累計(jì)在二十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴；（二）持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票一百份以上或者票面額累計(jì)在四十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴；（三）持有偽造的第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定以外的其他發(fā)票二百份以上或者票面額累計(jì)在八十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴?！?/p>
三、持有偽造的發(fā)票罪的認(rèn)定
（一）持有偽造的發(fā)票罪與非罪
持有偽造的發(fā)票數(shù)量的多少，是決定行為人是否構(gòu)成本罪以及罪行輕重的重要數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。也就是說(shuō)，如果行為人持有偽造的發(fā)票，數(shù)量并未達(dá)到刑法規(guī)定數(shù)量較大的標(biāo)準(zhǔn)，那么就不構(gòu)成本罪?！堆a(bǔ)充規(guī)定》第三條規(guī)定了持有偽造的發(fā)票罪的犯罪數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，包括份數(shù)標(biāo)準(zhǔn)和票面額標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)發(fā)票類型規(guī)定不同的標(biāo)準(zhǔn)：第一，針對(duì)增值稅專用發(fā)票罪，持有份數(shù)達(dá)到五十份以上或者票面額累計(jì)在二十萬(wàn)元以上；第二，針對(duì)可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，持有份數(shù)達(dá)到一百份以上或者票面額累計(jì)在四十萬(wàn)元以上；第三，針對(duì)增值稅專用發(fā)票罪、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票以外的發(fā)票，二百份以上或者票面額累計(jì)在八十萬(wàn)元以上。因此，對(duì)于持有偽造的發(fā)票達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)以本罪論處。
（二）持有偽造的發(fā)票罪與彼罪
持有偽造的發(fā)票罪是一種持有型犯罪，其行為性質(zhì)本身決定本罪的特殊性。行為人在偽造、買賣偽造的發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票、普通發(fā)票）時(shí)，必然會(huì)有持有發(fā)票的行為，持有行為就變成其他犯罪的手段行為或者犯罪結(jié)果。因此，需要對(duì)持有偽造的發(fā)票罪與偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪以及非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪等犯罪進(jìn)行認(rèn)定，做到準(zhǔn)確定罪量刑。
1.持有偽造的發(fā)票罪與偽造、出售偽造的增值稅專用罪的界限。兩罪的主要區(qū)別是在客觀行為上。持有偽造的發(fā)票罪的客觀上表現(xiàn)為持有行為；而偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪客觀上表現(xiàn)為偽造或者出售行為。
2.持有偽造的發(fā)票罪與非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪的界限。兩罪主要有以下區(qū)別：（1）在行為方式上。持有偽造的發(fā)票罪表現(xiàn)為持有行為；而非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪表現(xiàn)為非法制造或者出售行為。（2）在犯罪對(duì)象方面。持有偽造的發(fā)票罪的犯罪對(duì)象是偽造的發(fā)票；而法制造、出售非法制造的發(fā)票罪的犯罪對(duì)既可以是偽造的發(fā)票，也可以是真的發(fā)票。
四、持有偽造的發(fā)票罪的立案標(biāo)準(zhǔn)
2011年11月14日，最高人民檢察院、公安部公布施行《補(bǔ)充規(guī)定》第三條規(guī)定了持有偽造的發(fā)票罪的追訴標(biāo)準(zhǔn)。該條根據(jù)持有偽造的發(fā)票的類型以及持有的份數(shù)和票面額的多少，規(guī)定了不同的追訴標(biāo)準(zhǔn)：“明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：（一）持有偽造的增值稅專用發(fā)票五十份以上或者票面額累計(jì)在二十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴；（二）持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票一百份以上或者票面額累計(jì)在四十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴；（三）持有偽造的第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定以外的其他發(fā)票二百份以上或者票面額累計(jì)在八十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。”
五、持有偽造的發(fā)票罪的處罰
根據(jù)《刑法》第二百一十條之一的規(guī)定，對(duì)持有偽造的發(fā)票罪的處罰包括以下情況：
（一）針對(duì)自然人的處罰
自然人犯持有偽造的發(fā)票罪的，對(duì)其實(shí)行單罰制。根據(jù)行為人持有偽造的發(fā)票的份數(shù)或者票面額的多少，規(guī)定了不同的自由刑和財(cái)產(chǎn)刑。《刑法》第二百一十條之一第一款的規(guī)定：犯本罪，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
（二）針對(duì)單位的處罰
根據(jù)《刑法》第二百一十條之一第二款的規(guī)定，單位也可以構(gòu)成持有偽造的發(fā)票罪。單位犯本罪的，實(shí)行雙罰制。即對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員根據(jù)自然人處罰規(guī)定進(jìn)行量刑。
六、相關(guān)法律法規(guī)
（一）《中華人民共和國(guó)刑法》
第二百一十條之一 【持有偽造的發(fā)票罪】明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
（二）《中華人民共和國(guó)刑法修正案（八）》
三十五、在刑法第二百一十條后增加一條，作為第二百一十條之一：“明知是偽造的發(fā)票而持有，數(shù)量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數(shù)量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
“單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。”
七、相關(guān)司法解釋
（一）最高人民檢察院、公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）的補(bǔ)充規(guī)定》(公通字[2011]47號(hào))
三、在《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)（二）》中增加第六十八條之一：[持有偽造的發(fā)票案（刑法第二百一十條之一）]明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：
（一）持有偽造的增值稅專用發(fā)票五十份以上或者票面額累計(jì)在二十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴；
（二）持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票一百份以上或者票面額累計(jì)在四十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴；
（三）持有偽造的第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定以外的其他發(fā)票二百份以上或者票面額累計(jì)在八十萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴。
來(lái)源：金牙大狀律師網(wǎng) 作者：何觀舒 編輯：王若昊
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