企業(yè)高管虛開(kāi)巨額增值稅專(zhuān)用發(fā)票，馬律師介入獲輕判

【基本案情】

2013年5月，樸某、寧某于深圳市福田區(qū)設(shè)立佳樂(lè)服裝有限公司，此后，通過(guò)他人結(jié)識(shí)華峰電子高管錢(qián)某。在樸某、寧某慫恿下，錢(qián)某答應(yīng)利用其人脈資源，為樸某、寧某披露部分公司信息，樸某、寧某提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額的8.4%向購(gòu)票公司收費(fèi)。其中，樸某、寧某收取8%，剩余0.4%由錢(qián)某收取。2013年8月至2014年2月，樸某、寧某以佳樂(lè)公司名義從福田區(qū)國(guó)稅局領(lǐng)購(gòu)254份增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)錢(qián)某提供的購(gòu)票信息，以佳樂(lè)公司名義為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票187份，價(jià)稅合計(jì)45414595.46元，稅款合計(jì)6734530.44元。樸某、寧某、錢(qián)某于2014年3月20日被福田區(qū)經(jīng)偵大隊(duì)調(diào)查，2014年3月30日錢(qián)某主動(dòng)到福田區(qū)公安局投案自首。

【辦案經(jīng)過(guò)】

錢(qián)某妻子黃某在其投案自首后，在朋友推薦下，第一時(shí)間找到了馬成律師。馬成律師與黃某會(huì)談后，了解到三被告人虛開(kāi)增值稅犯罪金額巨大，覺(jué)得案情重大。在得到黃某授權(quán)后，立即會(huì)見(jiàn)了錢(qián)某，與其進(jìn)行了充分溝通。

在詳細(xì)了解案情后，馬成律師作出專(zhuān)業(yè)判斷，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問(wèn)題的解釋》第一條的規(guī)定，虛開(kāi)稅款數(shù)額50萬(wàn)元以上的屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大”，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。本案中錢(qián)某涉嫌虛開(kāi)價(jià)款達(dá)6734530.46元，若僅從犯罪金額辯護(hù)，可能難以取得良好的辯護(hù)效果，因此決定從錢(qián)某在共同犯罪的作用，自首情節(jié)等方面著手，為其進(jìn)行辯護(hù)。在此期間，向其家屬作出了專(zhuān)業(yè)建議，退還犯罪所得款項(xiàng)，多次與辦案機(jī)關(guān)深入溝通，提交案情說(shuō)明書(shū)、悔罪書(shū)，詳細(xì)陳述案件真實(shí)情況，表達(dá)錢(qián)某積極的悔罪態(tài)度。

經(jīng)多次與錢(qián)某會(huì)見(jiàn)，多次與公安局經(jīng)偵大隊(duì)、檢察院、法院溝通了解案情，馬律師在庭審過(guò)程中發(fā)表如下辯護(hù)意見(jiàn)：

一、錢(qián)某具有自首情節(jié)，認(rèn)罪態(tài)度良好，依法可以從輕或者減輕處罰。

二、錢(qián)某系被樸某、寧某一時(shí)引誘，誤入歧途，在共同犯罪中發(fā)揮的作用較小。結(jié)合證據(jù)材料可以證實(shí)，錢(qián)某在案件中，分紅僅為樸某、寧某的二十分之一，與二人完全不成比例，可見(jiàn)其在本案中發(fā)揮的作用輕微。且根據(jù)辯護(hù)人提交的證據(jù)材料可以證實(shí)，錢(qián)某提供的信息僅為樸某、寧某獲知信息的少部分，樸某、寧某尚有大量的信息獲取渠道。本案中，為中科科技有限公司虛開(kāi)的2382098元的增值稅發(fā)票及為華宇技術(shù)有限公司虛開(kāi)的1879038元的增值稅發(fā)票，根據(jù)相關(guān)證人證言證明，均與錢(qián)某無(wú)關(guān)。可見(jiàn)，其在共同犯罪中發(fā)揮的作用較小，應(yīng)認(rèn)定為從犯，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰或者免除處罰。

三、錢(qián)某在到案后，已全部退還犯罪所得款項(xiàng)，多次向辦案機(jī)關(guān)提交案情說(shuō)明書(shū)、悔罪書(shū)，悔罪態(tài)度良好，應(yīng)酌定從輕處罰。

最終，法院采納了馬律師的辯護(hù)觀(guān)點(diǎn)，認(rèn)定錢(qián)某構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，但由于具有自首情節(jié)，且在共同犯罪中發(fā)揮的作用較小，為從犯，在對(duì)其犯罪金額作出重新認(rèn)定后，僅判處有期徒刑六年，并處罰金八萬(wàn)元。

錢(qián)某父母及妻子黃某對(duì)判決結(jié)果非常滿(mǎn)意，表示判決結(jié)果大大超出自己預(yù)期。考慮到刑拘逮捕刑期折抵，及未來(lái)可能能夠爭(zhēng)取到的減刑假釋?zhuān)X(qián)某很快就能重新回歸家庭與社會(huì)。馬律師表示，希望他們一家人從此能幸福快樂(lè)的生活！

【相關(guān)法條】

《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。

• 馬成律師辦案心得：簡(jiǎn)單的案件復(fù)雜化，復(fù)雜的案件簡(jiǎn)單化。

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馬成律師

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