近年來，由于中國經(jīng)濟突飛猛進的發(fā)展，很多中國高凈值人士申請海外的身份（綠卡），以幫助自己的企業(yè)走出國門，尋求更大的商機。今年年初，筆者就接待了這樣一位客戶。他本人是一家醫(yī)藥企業(yè)的老板，自己直接或者間接地控股中國境內十多家醫(yī)藥企業(yè)，為了讓自已的企業(yè)更好地打開美國市場，這位老板需要經(jīng)常往返于中美兩國之間，為了方便出行，他申請了美國綠卡。但是他萬萬沒有想到，一系列的麻煩接踵而來。。。
首先，這位老板的所有金融資產（存款，理財）都放在個人名下，導致取得美國綠卡之后，這些金融產品衍生的收益（利息，股息）需要每年申報繳納美國聯(lián)邦所得稅。因為美國稅是針對美國公民以及美國綠卡持有者的全球所得征收，盡管他是中國公民并長期工作在中國，但是由于他取得了美國綠卡，那么他就是美國的稅務居民。此外，他為了方便在美國的生活工作，在加州購置了房產并放在自己名下，這樣他在很大程度上會被美國加州稅務局認定為加州稅務居民，言外之意，他除了要每年申報美國聯(lián)邦所得稅，他還要面臨著申報加州州稅的風險，美國加州2013年最高的個人所得稅率是12.3%。開篇提到，他在控股國內十多家醫(yī)藥企業(yè)，那么根據(jù)美國稅法的規(guī)定，只要他持有超過境外公司10%的股權，他就需要將其名下各家公司的資產和運營信息披露在稅表5471（InformationReturnofUSPersonsWithRespectToCertainForeignCorporations）上面。以至于未來，他的全部國內公司的重組并購，除了要考慮中國國內的稅務問題，還需要考慮美國的稅務影響。最后，由于FATCA法案即將在中國，香港，臺灣落地開展，這位老板名下的全部金融性資產，都會面臨暴露給美國稅務局的風險。
其實，面對這樣的問題的朋友越來越多。他們在申請境外身份的時候更多的是考慮自己移民后工作生活，但卻忽視了境外法律法規(guī)，以至于沒有提前進行稅務上的籌劃，造成日后非常多的煩惱和成本開銷。當然，我們這支專業(yè)的銀行財富保障律師團隊，在境外稅務籌劃領域也擁有豐富的實踐經(jīng)驗。針對那些打算申請移民海外的朋友們，有哪些大家需要提前考慮的要點呢？我列舉一些，供各位參考：
一、境外國家的挑選以及境外法律稅務的提前了解：
就本案例中的這位老板一樣，如果他能夠在申請美國綠卡之前，提前去諮詢專業(yè)的律師，稅務師進行境外國家法律稅務上的了解。就會很大程度上，避免自己取得境外綠卡身份后造成的一系列稅務上的麻煩。
二、申請境外國家綠卡的家庭成員身份安排：
在申請境外國家身份的時候，往往可以選擇家庭成員中收入相對較少的成員作為申請人。這樣做的目的就是避免本案例中提到的那位老板的遭遇的高昂稅務負擔。當然，專業(yè)的稅務人士可以很好的根據(jù)每個客戶的自身家庭情況進行個性化的稅務籌劃安排。
三、取得海外移民身份前的稅務籌劃：
1.準備好國內合法收入來源證明。境外移民國家在投資移民申請的過程中大多需要客戶提供這樣的信息，包括收入來源證明，中國納稅的完稅憑證。
2.在取得海外居留權身份之前，做好個人資產的評估報告。這樣做得目的是更好的鎖定自己取得境外身份之前的個人資產價值。以美國為例，是有棄籍稅一說，也就是您放棄美國綠卡的時候會視為自身名下的資產進行出售，那么如果您提前擁有一份法律公證的資產凈值報表，就會很好的證明自己取得綠卡時點個人財產的成本，以最大程度降低棄籍稅的負擔。
3.將自身名下的資產提前傳承，大家知道境外一些國家有贈與稅/遺產稅，那么提前的將自己名下的資產傳承給自己的子女，可以避免未來在代繼傳承過程中的稅務負擔。當然這個環(huán)節(jié)如果配合信托架構的合理搭建，在財富傳承的同時，也避免后代的過早揮霍。
4.在取得海外居留權身份之前，是否考慮提前處分一些資產。一般來說，可以將高收益的產品提前出售，如有必要再回購。國外的很多國家都會針對資本買賣收益去征稅（資本利得稅），那么這樣做得好處就是能夠攤薄持有資產的成本。舉個例子，您當初100元購買的股票，取得美國綠卡前股票漲到了200元，取得綠卡后股票漲到了300元出售。如果您不進行這樣的操作，以美國為例，資本利得稅按照300元與100元的差價收益200元進行征稅。如果您能夠在移民前就將其出售再回購，這樣美國稅上就僅僅針對300元與200元的差價收益100元進行征稅。
四、取得境外居留身份后，需要請專業(yè)人士進行每年合規(guī)的稅務申報和資產申報。因為境外稅務申報是非常復雜的，動輒幾十頁上百頁的稅表申報是非專業(yè)人士不能操作的。
綜上所述，在高凈值人士在跨境移民的問題上，需要根據(jù)每個家庭的具體情況去提供個性化的私人定制服務，才能有效的解決不同客戶所面臨的問題。
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