近年來，由于中國經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，很多中國高凈值人士申請海外的身份（綠卡），以幫助自己的企業(yè)走出國門，尋求更大的商機(jī)。今年年初，筆者就接待了這樣一位客戶。他本人是一家醫(yī)藥企業(yè)的老板，自己直接或者間接地控股中國境內(nèi)十多家醫(yī)藥企業(yè)，為了讓自已的企業(yè)更好地打開美國市場，這位老板需要經(jīng)常往返于中美兩國之間，為了方便出行，他申請了美國綠卡。但是他萬萬沒有想到，一系列的麻煩接踵而來。。。
首先，這位老板的所有金融資產(chǎn)（存款，理財(cái)）都放在個人名下，導(dǎo)致取得美國綠卡之后，這些金融產(chǎn)品衍生的收益（利息，股息）需要每年申報(bào)繳納美國聯(lián)邦所得稅。因?yàn)槊绹愂轻槍γ绹褚约懊绹G卡持有者的全球所得征收，盡管他是中國公民并長期工作在中國，但是由于他取得了美國綠卡，那么他就是美國的稅務(wù)居民。此外，他為了方便在美國的生活工作，在加州購置了房產(chǎn)并放在自己名下，這樣他在很大程度上會被美國加州稅務(wù)局認(rèn)定為加州稅務(wù)居民，言外之意，他除了要每年申報(bào)美國聯(lián)邦所得稅，他還要面臨著申報(bào)加州州稅的風(fēng)險(xiǎn)，美國加州2013年最高的個人所得稅率是12.3%。開篇提到，他在控股國內(nèi)十多家醫(yī)藥企業(yè)，那么根據(jù)美國稅法的規(guī)定，只要他持有超過境外公司10%的股權(quán)，他就需要將其名下各家公司的資產(chǎn)和運(yùn)營信息披露在稅表5471（InformationReturnofUSPersonsWithRespectToCertainForeignCorporations）上面。以至于未來，他的全部國內(nèi)公司的重組并購，除了要考慮中國國內(nèi)的稅務(wù)問題，還需要考慮美國的稅務(wù)影響。最后，由于FATCA法案即將在中國，香港，臺灣落地開展，這位老板名下的全部金融性資產(chǎn)，都會面臨暴露給美國稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)。
其實(shí)，面對這樣的問題的朋友越來越多。他們在申請境外身份的時(shí)候更多的是考慮自己移民后工作生活，但卻忽視了境外法律法規(guī)，以至于沒有提前進(jìn)行稅務(wù)上的籌劃，造成日后非常多的煩惱和成本開銷。當(dāng)然，我們這支專業(yè)的銀行財(cái)富保障律師團(tuán)隊(duì)，在境外稅務(wù)籌劃領(lǐng)域也擁有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。針對那些打算申請移民海外的朋友們，有哪些大家需要提前考慮的要點(diǎn)呢？我列舉一些，供各位參考：
一、境外國家的挑選以及境外法律稅務(wù)的提前了解：
就本案例中的這位老板一樣，如果他能夠在申請美國綠卡之前，提前去諮詢專業(yè)的律師，稅務(wù)師進(jìn)行境外國家法律稅務(wù)上的了解。就會很大程度上，避免自己取得境外綠卡身份后造成的一系列稅務(wù)上的麻煩。
二、申請境外國家綠卡的家庭成員身份安排：
在申請境外國家身份的時(shí)候，往往可以選擇家庭成員中收入相對較少的成員作為申請人。這樣做的目的就是避免本案例中提到的那位老板的遭遇的高昂稅務(wù)負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，專業(yè)的稅務(wù)人士可以很好的根據(jù)每個客戶的自身家庭情況進(jìn)行個性化的稅務(wù)籌劃安排。
三、取得海外移民身份前的稅務(wù)籌劃：
1.準(zhǔn)備好國內(nèi)合法收入來源證明。境外移民國家在投資移民申請的過程中大多需要客戶提供這樣的信息，包括收入來源證明，中國納稅的完稅憑證。
2.在取得海外居留權(quán)身份之前，做好個人資產(chǎn)的評估報(bào)告。這樣做得目的是更好的鎖定自己取得境外身份之前的個人資產(chǎn)價(jià)值。以美國為例，是有棄籍稅一說，也就是您放棄美國綠卡的時(shí)候會視為自身名下的資產(chǎn)進(jìn)行出售，那么如果您提前擁有一份法律公證的資產(chǎn)凈值報(bào)表，就會很好的證明自己取得綠卡時(shí)點(diǎn)個人財(cái)產(chǎn)的成本，以最大程度降低棄籍稅的負(fù)擔(dān)。
3.將自身名下的資產(chǎn)提前傳承，大家知道境外一些國家有贈與稅/遺產(chǎn)稅，那么提前的將自己名下的資產(chǎn)傳承給自己的子女，可以避免未來在代繼傳承過程中的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。當(dāng)然這個環(huán)節(jié)如果配合信托架構(gòu)的合理搭建，在財(cái)富傳承的同時(shí)，也避免后代的過早揮霍。
4.在取得海外居留權(quán)身份之前，是否考慮提前處分一些資產(chǎn)。一般來說，可以將高收益的產(chǎn)品提前出售，如有必要再回購。國外的很多國家都會針對資本買賣收益去征稅（資本利得稅），那么這樣做得好處就是能夠攤薄持有資產(chǎn)的成本。舉個例子，您當(dāng)初100元購買的股票，取得美國綠卡前股票漲到了200元，取得綠卡后股票漲到了300元出售。如果您不進(jìn)行這樣的操作，以美國為例，資本利得稅按照300元與100元的差價(jià)收益200元進(jìn)行征稅。如果您能夠在移民前就將其出售再回購，這樣美國稅上就僅僅針對300元與200元的差價(jià)收益100元進(jìn)行征稅。
四、取得境外居留身份后，需要請專業(yè)人士進(jìn)行每年合規(guī)的稅務(wù)申報(bào)和資產(chǎn)申報(bào)。因?yàn)榫惩舛悇?wù)申報(bào)是非常復(fù)雜的，動輒幾十頁上百頁的稅表申報(bào)是非專業(yè)人士不能操作的。
綜上所述，在高凈值人士在跨境移民的問題上，需要根據(jù)每個家庭的具體情況去提供個性化的私人定制服務(wù)，才能有效的解決不同客戶所面臨的問題。
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