小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是由中國(guó)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出。
在國(guó)家《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國(guó)發(fā)[2009]36號(hào))政策的扶持下，小微企業(yè)群體正在茁壯成長(zhǎng)。但相比大型企業(yè)的成熟完善，小微企業(yè)在管理體系、人力資源、合同和財(cái)務(wù)等方面的法律風(fēng)險(xiǎn)和防控還有著較大差距，而法律風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)健康快速發(fā)展過程中的重要障礙。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)總計(jì)有超過四千萬(wàn)的中小企業(yè)，而擁有單獨(dú)法律風(fēng)險(xiǎn)防控部門或外聘法律顧問的比例不足10%。由于缺乏法律方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，大多數(shù)小微企業(yè)更容易發(fā)生倒閉破產(chǎn)的情況，同時(shí)這也制約了小微企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
現(xiàn)本文將簡(jiǎn)單介紹現(xiàn)階段中國(guó)小微企業(yè)存在的各種法律風(fēng)險(xiǎn)及防控措施。
一、小微企業(yè)在公司設(shè)立階段的法律風(fēng)險(xiǎn)和防控措施
由于股東在專業(yè)法律知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)等方面的先天不足，在公司設(shè)立過程中，往往給企業(yè)埋下了一些致命的風(fēng)險(xiǎn)，最終給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)危機(jī)甚至破產(chǎn)。在這里我們根據(jù)多年的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，提出一些建議，希望能給將創(chuàng)業(yè)者們一些幫助，從源頭上避免風(fēng)險(xiǎn)。
1、組織形式的選擇上要慎用“無(wú)限責(zé)任”的形式
小微企業(yè)的組織形式一般是“無(wú)限責(zé)任”，即投資人對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。選擇“無(wú)限責(zé)任”投資人享有納稅優(yōu)惠、管理靈活和監(jiān)管寬松等便利，但相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)也是無(wú)限大的，譬如企業(yè)的債權(quán)人可以追索投資人的個(gè)人全部資產(chǎn)甚至家庭財(cái)產(chǎn)。任何一次市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，均有可能導(dǎo)致投資人徹底陷入困境。因此，在公司設(shè)立之前，就要對(duì)所要投資的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的評(píng)估，并制定有效、可行的應(yīng)對(duì)方案。律師建議隨著企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)及時(shí)將組織形式變更為“有限責(zé)任”。
2、注意分機(jī)機(jī)構(gòu)的設(shè)立
根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)不具有法人主體資格，其全部債權(quán)債務(wù)均由設(shè)立該分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)承擔(dān)企業(yè)，故律師建議不能與他人合作設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或由他人負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)本企業(yè)的分支機(jī)構(gòu);同時(shí)，對(duì)于分支機(jī)構(gòu)的印章、合同等要嚴(yán)格控制。
3、公司章程的制定
公司章程是公司最重要的治理規(guī)則，也是公司有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。在股東之間或股東與公司之間的糾紛中，公司章程也是最直接有效的判斷行為對(duì)錯(cuò)的標(biāo)準(zhǔn)。但在實(shí)踐中，我國(guó)大部分小微企業(yè)的投資者卻認(rèn)為章程僅僅是用于工商注冊(cè)登記，許多股東甚至發(fā)生糾紛都不知公司章程中有什么規(guī)定。在這種情況下，章程就不能發(fā)揮其應(yīng)有作用，企業(yè)則會(huì)陷入了困境。因此律師建議公司章程要根據(jù)股東的特點(diǎn)、持股比例、行業(yè)特點(diǎn)和運(yùn)行機(jī)制等情況綜合分析，應(yīng)做到盡量細(xì)化、明確、具有可操作性，同時(shí)盡可能的將股東所關(guān)注的內(nèi)容和相關(guān)約定載入章程。
4、依法出資、驗(yàn)資并辦理登記手續(xù)
許多中小企業(yè)的投資者在成立公司后，雖然投入了大量資金，卻疏于辦理驗(yàn)資與登記手續(xù)，導(dǎo)致最終被認(rèn)定為出資不實(shí)或出資不到位，從而對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。股東出資是公司章程和法律規(guī)定的義務(wù)，股東未依規(guī)定出資將可能承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。因此律師建議股東在出資后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理驗(yàn)資與登記手續(xù)。
5、及時(shí)、正確地辦理變更登記手續(xù)
實(shí)踐中，中小企業(yè)投資者往往對(duì)設(shè)立登記比較重視，因?yàn)闆]有設(shè)立登記就無(wú)法取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，公司不能成立。但對(duì)于變更登記，則往往怠于辦理，甚至不予辦理，從而引發(fā)了相應(yīng)的糾紛與不必要的損失。因此，律師建議及時(shí)辦理公司變更登記手續(xù)，同時(shí)投資者應(yīng)對(duì)變更過程中的相關(guān)法律文件進(jìn)行認(rèn)真審核，并謹(jǐn)慎簽名。
二、小微企業(yè)治理的法律風(fēng)險(xiǎn)和防控措施
公司治理中的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于公司的治理結(jié)構(gòu)，主要有股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管人員治理中的法律風(fēng)險(xiǎn)和知情權(quán)行使中的法律風(fēng)險(xiǎn)等。
1、隱名股東與顯名股東之間的權(quán)利義務(wù)
隱名股東與顯名股東之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系目前法律沒有明確的規(guī)定，都是通過雙方之間的出資協(xié)議確定的。為盡可能地降低隱名股東的投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于出資協(xié)議應(yīng)當(dāng)盡量的完善。協(xié)議中應(yīng)當(dāng)約定各方的出資比例、利潤(rùn)分配比例、顯名股東表決權(quán)所代表的利益、顯名股東私自處分股權(quán)的后果、因顯名股東自身原因造成隱名股東受損的賠償責(zé)任等事項(xiàng)。
2、充分發(fā)揮公司章程的作用
為了避免因董事會(huì)召開通知方式瑕疵產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)，章程中對(duì)董事會(huì)議召開的通知方式應(yīng)給予明確規(guī)定。章程還應(yīng)對(duì)出席董事會(huì)的人數(shù)是否符合要求、出席后中途退出、出席時(shí)不表決、一個(gè)人接受多人委托的董事參加董事會(huì)議進(jìn)行表決等情況進(jìn)行明確規(guī)定。董事會(huì)在出現(xiàn)僵尸時(shí)可以召開臨時(shí)股東會(huì)，對(duì)沖突的董事會(huì)進(jìn)行調(diào)整，以解決董事會(huì)僵尸，當(dāng)然最為便利的解決方式還是在公司章程中規(guī)定有相應(yīng)的僵尸處理方式，確保董事會(huì)決議合法有效。
3、對(duì)高級(jí)管理人員的選任、履職法律風(fēng)險(xiǎn)的防范
對(duì)高級(jí)管理人員的任職資格，法律法規(guī)都有規(guī)定，但公司章程要對(duì)于選任的程序也要約定明確，這樣才能防范選任過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)。另外，公司法對(duì)有限責(zé)任公司的經(jīng)理職位由必須設(shè)置為任意設(shè)置，經(jīng)理職權(quán)由完全法定的強(qiáng)制性規(guī)范改為章程優(yōu)先的任意性規(guī)范，公司可根據(jù)自身的實(shí)際以章程對(duì)經(jīng)理職權(quán)予以限制、刪除或增設(shè)，而且具有優(yōu)先于法律列舉內(nèi)容適用的效力，因此章程關(guān)于經(jīng)理職權(quán)的設(shè)置至關(guān)重要。
三、小微企業(yè)在人力資源方面的法律風(fēng)險(xiǎn)和防控措施
眾所周知辦好企業(yè)的關(guān)鍵在人才。人力資源管理歷來(lái)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重中之重?！秳趧?dòng)合同法》的頒布實(shí)施，更是將人力資源問題提升到了關(guān)乎企業(yè)生死存亡的戰(zhàn)略高度?，F(xiàn)實(shí)企業(yè)中主要存在人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全;人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善;人力資源退出機(jī)制不當(dāng)?shù)葐栴}和風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)上述情形，律師建議：
1、及時(shí)與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同
根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的相關(guān)規(guī)定，用人單位與勞動(dòng)者建立用工關(guān)系之日起一個(gè)月內(nèi)必須與勞動(dòng)者簽訂書面的勞動(dòng)合同。如果用人單位未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)與勞動(dòng)者簽訂書面的勞動(dòng)合同，則用人單位需要向勞動(dòng)者支付雙倍的工資。如果這種事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)一年以上的，即從第二年開始視同用人單位與勞動(dòng)者已經(jīng)訂立了無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，且仍然要向勞動(dòng)者支付雙倍的工資。
2、與勞動(dòng)者建立規(guī)范的勞動(dòng)關(guān)系
在與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同前應(yīng)該審查勞動(dòng)者提供的相關(guān)資料;主動(dòng)履行告知義務(wù);發(fā)放勞動(dòng)合同，建立職工名冊(cè)。同時(shí)還需要注意，簽訂勞動(dòng)合同首先由勞動(dòng)者簽名后，再將勞動(dòng)合同交至用人單位統(tǒng)一對(duì)勞動(dòng)合同進(jìn)行確認(rèn)和蓋章，這樣可以有效防止空白合同流失或勞動(dòng)者單方修改勞動(dòng)合同。
3、勞動(dòng)合同的履行和變更
為便于根據(jù)客觀情況的變化而調(diào)整員工的工作內(nèi)容，可在企業(yè)的規(guī)章制度或與勞動(dòng)者的勞動(dòng)合同中對(duì)客觀情況發(fā)生重大變化的情況做出明示。同時(shí)，靈活設(shè)計(jì)勞動(dòng)合同條款，如對(duì)工作地點(diǎn)的約定不宜過細(xì)，對(duì)工作崗位調(diào)協(xié)期限，增加一些彈性條款等。變更勞動(dòng)合同應(yīng)采用書面形式并經(jīng)過一定程序。變更后的勞動(dòng)合同文本由用人單位和勞動(dòng)者各執(zhí)一份。
4、勞動(dòng)合同的終止和解除
制訂完善且合法有效的規(guī)章制度，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件適用法律若干問題的解釋》規(guī)定，用人單位根據(jù)《勞動(dòng)法》第4條之規(guī)定，通過民主程序制定的規(guī)章制度，不違反國(guó)家法律、行政法規(guī)及政策規(guī)定，并已向勞動(dòng)者公示的，可以作為人民法院審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件的依據(jù)。按《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，勞動(dòng)者“嚴(yán)重”違反用人單位的規(guī)章制度、造成“重大”損失的，用人單位可單方解除勞動(dòng)合同。何為“嚴(yán)重”?何為“重大損失”?需要用人單位進(jìn)行可操作性的細(xì)化與量化。同時(shí)還要狠抓平時(shí)處罰的細(xì)節(jié)管理。
5、激勵(lì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮稅金和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等成本
作為用人單位在設(shè)計(jì)勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬時(shí)，需要考慮兩大問題，一是企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，二是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)。如果用人單位想降低應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，其最佳途徑是降低工資總額，即通過對(duì)勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬的有效設(shè)計(jì)，使得勞動(dòng)報(bào)酬為計(jì)為工資總額部分勞動(dòng)報(bào)酬和不計(jì)為工資總額勞動(dòng)報(bào)酬之和。同時(shí)，用人單位與勞動(dòng)者都必須參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不能由雙方當(dāng)事人的意愿決定。
四、小微企業(yè)在交易合同方面的法律風(fēng)險(xiǎn)和防控措施
合同在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的作用不言而喻，但因小微企業(yè)在法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上的缺失，常常在交易合同中產(chǎn)生糾紛并造成嚴(yán)重?fù)p失。交易合同法律風(fēng)險(xiǎn)是指在合同訂產(chǎn)立、生效、履行、變更、轉(zhuǎn)讓、終止及違約責(zé)任的承擔(dān)過程中，合同當(dāng)事人一方或雙方利益損害或損失的可能性。
1、在合同訂立階段，常見的法律風(fēng)險(xiǎn)一般包括在要約過程、承諾過程、合同簽字蓋章環(huán)節(jié)、招投標(biāo)過程等之中。因此，律師建議大家在以下四個(gè)方面注意防范法律風(fēng)險(xiǎn)：
1)、合同簽訂前的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查。合同簽訂前的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，也有人稱為事前盡責(zé)調(diào)查，合同風(fēng)險(xiǎn)往往蘊(yùn)藏在合同簽訂之前，因此在簽訂之前認(rèn)真嚴(yán)格地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審查，可以有效的避免合同風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，防患于未然。風(fēng)險(xiǎn)審查主要審查對(duì)方的主體民事行為能力、對(duì)方的簽約代表人的權(quán)限、對(duì)方的履約能力和信用狀況及政策、訴訟、擔(dān)保等風(fēng)險(xiǎn)。
2)、仔細(xì)審查合同條款。合同條款是合同的生命，是雙方履約的依據(jù)，也是事后處理糾紛的依據(jù)，非常重要。
3)、建立救濟(jì)機(jī)制。一旦法律風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為法律危機(jī)，事后的救濟(jì)對(duì)挽回?fù)p失也非常重要。我們建議企業(yè)事先要制定救濟(jì)機(jī)制，如確定人員，預(yù)定多套方案，預(yù)留風(fēng)險(xiǎn)基金等。
4)、追究對(duì)方的締約過失責(zé)任。實(shí)踐中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)常在遭受他人惡意磋商導(dǎo)致?lián)p害時(shí)，認(rèn)為雙方?jīng)]有簽訂合同無(wú)法追究對(duì)方責(zé)任，自認(rèn)倒霉。其結(jié)果是企業(yè)正當(dāng)權(quán)益未能得到實(shí)現(xiàn)，帶來(lái)的否定性結(jié)果同樣是法律風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上，我國(guó)合同法確立了締約過失責(zé)任，一方由于對(duì)方當(dāng)事人過錯(cuò)在合同訂立過程中遭受損失，可以追究對(duì)方當(dāng)事人的締約過失責(zé)任。
2、合同條款中的法律風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)候，我們需要先有一份簡(jiǎn)明扼要的合同，拿下訂單，以免失去商機(jī);有時(shí)候，我們需要一份合法嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤?，即要保護(hù)自己，又不把客戶嚇跑。如何把握這一點(diǎn)呢?合同條款是合同法律風(fēng)險(xiǎn)最主要的產(chǎn)生途徑，也是最重要的解決合同法律風(fēng)險(xiǎn)的途徑。因此，企業(yè)要把更多的精力放在合同條款的規(guī)范和談判上，重視合同具體的簽訂。對(duì)合同文本的審查是風(fēng)險(xiǎn)審查的關(guān)鍵一步，是對(duì)合同文本中的有關(guān)條款進(jìn)行審查，包括合同的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款或報(bào)酬、期限、履行方式、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、保密、不可抗力、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決、生效、目的等條款。作為銷售的條件，供應(yīng)商可以規(guī)定保留貨物的法定所有權(quán)，直到購(gòu)買者付清全部貨款后所有權(quán)才轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者。所有權(quán)保留條款可以有效預(yù)防對(duì)方的破產(chǎn)清算風(fēng)險(xiǎn)。
3、空白合同的風(fēng)險(xiǎn)
目前社會(huì)上許多企業(yè)管理混亂，為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，給許多業(yè)務(wù)員分發(fā)加蓋公司的空白合同，這些空白合同隱藏著極大的法律風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)為了防范此類風(fēng)險(xiǎn)，要認(rèn)真核實(shí)空白合同的真實(shí)性，尤其是對(duì)未經(jīng)企業(yè)法定代表人簽約而是由特定業(yè)務(wù)員僅持加蓋公章的空白合同訂約的當(dāng)事人要提高警惕。要嚴(yán)格對(duì)空白合同的控制與管理，原則上不簽發(fā)空白合同，必須要簽發(fā)的，應(yīng)進(jìn)行登記，并說明用途，使用后應(yīng)當(dāng)及時(shí)交公司審核備案，未按計(jì)劃使用的要及時(shí)收回。還要加強(qiáng)對(duì)公司印章的管理。
4、合同擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在提供擔(dān)保時(shí)應(yīng)注意嚴(yán)格審查保證人的主體資格的合法性，嚴(yán)格審查被擔(dān)保人的資信狀況，嚴(yán)格按公司章程，加大對(duì)擔(dān)保的管理力度，充分運(yùn)用反擔(dān)保，還要注意選擇保證方式，減輕保證責(zé)任，注意運(yùn)用保證責(zé)任的免責(zé)條款。
5、履約風(fēng)險(xiǎn)
合同履行是實(shí)現(xiàn)合同的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是出現(xiàn)問題最常見的環(huán)節(jié)。實(shí)踐中，履行過程的風(fēng)險(xiǎn)大部是由對(duì)方的履約情況所引起的。所以，企業(yè)要自始至終關(guān)注合同履行進(jìn)展，注意保留合同往來(lái)的資料，搜集證據(jù)，合理利用行政、司法等渠道保護(hù)自身利益。
五、小微企業(yè)在稅務(wù)方面的法律風(fēng)險(xiǎn)和防控措施
企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)作為納稅人、扣繳義務(wù)人，在履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的過程中，由于自身存在的對(duì)稅收政策的理解適用偏差和實(shí)際操作的行為偏差，或者由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法偏差，從而可能導(dǎo)致承擔(dān)法律的不利后果。企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)始終伴隨著企業(yè)從設(shè)立登記一直到注銷的整個(gè)過程。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從法律規(guī)范角度可分為違反稅務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反發(fā)票管理與使用的法律風(fēng)險(xiǎn)等。
1、稅收政策適用面臨的風(fēng)險(xiǎn)。防范稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)必須針對(duì)我國(guó)稅收政策數(shù)量多、變化快、政出多門、執(zhí)法重疊、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，做到對(duì)稅收政策的正確理解、全面把握、及時(shí)更新和準(zhǔn)確適用，在必要時(shí)與中介組織合作。
2、應(yīng)納稅額核算面臨的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)納稅款的核算屬于企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)中的實(shí)體操作風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)納稅款的核算是綜合掌握稅收政策實(shí)體性內(nèi)容的中心環(huán)節(jié)和集中體現(xiàn)，大部分的企業(yè)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)最終都體現(xiàn)在應(yīng)納稅額的核算問題上。為應(yīng)對(duì)此類法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，首先應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)和各種稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí)，提高適用稅收政策的能力和規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠(chéng)信納稅，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，完整、真實(shí)和及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其次，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃后，應(yīng)妥善保管好帳目、記帳憑證等有關(guān)會(huì)計(jì)資料，確保其完整無(wú)缺，保管期不得短于稅收政策規(guī)定的補(bǔ)征期和追征期。最后，由于某些稅收政策具有一定的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)，企業(yè)所進(jìn)行的納稅行為最終還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。
在這種情況下，企業(yè)特別需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物的稅收處理方面，要能得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。另外，加強(qiáng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)代理事務(wù)所的專業(yè)交流，根據(jù)自身的實(shí)力和需要，有重大問題可以聘請(qǐng)這些專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要的外部審核，消除應(yīng)納稅額核算的法律風(fēng)險(xiǎn)。
3、納稅籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)作為納稅的主體之一，追求利益最大化，在合法范圍內(nèi)盡量獲得更多的利益是無(wú)可厚非的。因此，其主觀上均存在有追求規(guī)避稅法適用以減輕租稅負(fù)擔(dān)，盡量合法的少納稅甚至免納稅的心態(tài)。由于對(duì)稅收法律和相關(guān)政策知識(shí)的學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)不足，目前許多小微企業(yè)因出于降低成本進(jìn)行的所謂"合理避稅"，實(shí)則成了種種偷逃稅行為，一旦被查出，反而要支付更高的納稅成本。納稅籌劃一般理解是指在稅收法律法規(guī)和政策的范圍內(nèi)，通過對(duì)納稅人行為活動(dòng)的事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，以達(dá)到合理減小稅負(fù)的目的。納稅籌劃在本質(zhì)上其實(shí)是一種追求最小合理稅負(fù)過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估行為。
稅負(fù)對(duì)納稅人來(lái)說是可以控制的，在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生之前，納稅人可以通過事先的籌劃安排，適當(dāng)調(diào)整收入和支出，對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行控制，這是現(xiàn)實(shí)中存在的納稅籌劃的可能性。國(guó)家的稅收法律只管應(yīng)稅行為發(fā)生后的事。
現(xiàn)代納稅籌劃根據(jù)“有效納稅籌劃理論”把目標(biāo)“稅負(fù)的最小化”修正為“納稅人稅后收益最大化”，綜合考慮了納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)的各種約束條件和各種籌劃成本。針對(duì)納稅籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)在合法性的前提下樹立正確的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在依法納稅的前提下開展各項(xiàng)納稅籌劃。還要評(píng)估納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，定期進(jìn)行納稅健康檢查。納稅籌劃還有一個(gè)潛在合作方是稅務(wù)機(jī)關(guān)，事前直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢是完全可行的。最后，還要堅(jiān)持成本效益原則，追求整體性的綜合利益。只有當(dāng)納稅籌劃方案的收益大于支出時(shí)，整體利益大于局部利益，長(zhǎng)遠(yuǎn)利益大于眼前利益時(shí)，納稅籌劃才算成功。
4、納稅申報(bào)的籌劃。納稅人自行申報(bào)納稅制度是現(xiàn)代稅收管理的基本特征，特別是所得稅由稽核課稅向自行申報(bào)納稅的轉(zhuǎn)變，要求從計(jì)算應(yīng)納稅額、履行申報(bào)手續(xù)到辦理繳稅事宜均成為納稅人自行承擔(dān)的法定義務(wù)，目的是擴(kuò)大法定責(zé)任的范圍，這就給納稅人尤其是不一定精通現(xiàn)代繁雜稅法的納稅人帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這種風(fēng)險(xiǎn)，我們要注意納稅申報(bào)是稅收政策程序性的要求，繳納稅款是實(shí)體性的要求，兩者均為法定的納稅義務(wù)。不管企業(yè)是否需要實(shí)際納稅，都應(yīng)該嚴(yán)格按按照法定的期限、地點(diǎn)和要求進(jìn)行納稅申報(bào)。同時(shí)還要注意納稅申報(bào)的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。
通過上述介紹，我們簡(jiǎn)單了解了我國(guó)小微企業(yè)存在的各種法律風(fēng)險(xiǎn)和防范措施，做為專業(yè)律師，在此建議小微企業(yè)主在經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真了解上述風(fēng)險(xiǎn)并積極采取各種防范措施，做到防范于未然。如果企業(yè)發(fā)生糾紛，在通過雙方協(xié)商或第三人調(diào)解等非訴方式解決不聊的情況下，應(yīng)當(dāng)及時(shí)委托專業(yè)律師代理訴訟維權(quán)。
同時(shí)，為了更好的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，建議小微企業(yè)及時(shí)建立和完善企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)控制體系或直接委托專業(yè)律師事務(wù)所和律師作為常年法律顧問。
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