公司原始憑證能夠最真實(shí)最全面地
反映公司的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況
但對(duì)股東能否查閱公司原始憑證的問(wèn)題
《公司法》及其四個(gè)司法解釋并沒(méi)有規(guī)定
實(shí)踐中,各地司法機(jī)關(guān)是如何處理
股東請(qǐng)求查閱公司原始憑證？
本期法信干貨小哥整理相關(guān)
裁判規(guī)則和司法觀點(diǎn)為你解答
法信·裁判規(guī)則
1.股東對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿及原始憑證具有查閱權(quán)，而無(wú)復(fù)制權(quán)——長(zhǎng)沙蓄能工貿(mào)有限責(zé)任公司與黃曦股東知情權(quán)糾紛再審案
本案要旨：公司的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)只有通過(guò)查閱原始憑證才能知曉，不查閱原始憑證，中小股東可能無(wú)法準(zhǔn)確了解公司真正的經(jīng)營(yíng)狀況。據(jù)此，股東查閱權(quán)行使的范圍應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證（含記賬憑證、相關(guān)原始憑證及作為原始憑證附件入賬備查的有關(guān)資料）。但股東請(qǐng)求復(fù)制會(huì)計(jì)賬簿及原始憑證的訴訟請(qǐng)求，因涉及公司商業(yè)機(jī)密和重要經(jīng)營(yíng)信息的，應(yīng)不予支持。
案號(hào)：（2016）湘民再2號(hào)
審理法院：湖南省高級(jí)人民法院
來(lái)源：中國(guó)裁判文書網(wǎng)2016-05-16
2.股東有權(quán)查閱記賬憑證、原始憑證，對(duì)未作為原始憑證入賬備查的相關(guān)交易合同無(wú)查閱權(quán)——張某訴蘇潤(rùn)置業(yè)公司股東知情權(quán)糾紛案
本案要旨：股東行使知情權(quán)不應(yīng)僅限于查閱會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)賦予股東查閱記賬憑證、原始憑證的權(quán)利，而交易合同并不必然作為會(huì)計(jì)憑證依據(jù)入會(huì)計(jì)賬簿，故對(duì)于作為原始憑證入賬備查的相關(guān)交易合同，應(yīng)賦予股東查閱權(quán)，而對(duì)未作為原始憑證入賬備查的相關(guān)交易合同，可能涉及公司商業(yè)秘密，不宜支持股東查閱。
案號(hào)：（2018）皖15民終467號(hào)
審理法院：安徽省六安市中級(jí)人民法院
來(lái)源：《人民法院報(bào)》2018年07月19日第6版
3.查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的原始憑證屬于股東知情權(quán)的范圍——馬謂健等訴玉林市紅嶺工業(yè)有限責(zé)任公司股東知情權(quán)案
本案要旨：根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條之規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。又根據(jù)該法第十五條之規(guī)定，會(huì)計(jì)賬簿登記必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。如果只允許股東查閱會(huì)計(jì)賬簿而不能查閱原始憑證，股東無(wú)法將會(huì)計(jì)賬簿與最真實(shí)的原始憑證相比對(duì)，則很難獲得充分、真實(shí)、全面的公司各項(xiàng)信息， 查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的初衷也難以實(shí)現(xiàn)，因此，查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的原始憑證屬于股東知情權(quán)的范圍。
案號(hào)：（2011）玉中民二終字第85號(hào)
審理法院：廣西壯族自治區(qū)玉林市中級(jí)人民法院
來(lái)源：《中國(guó)審判案例要覽（2012年商事審判案例卷）》
4.股東無(wú)證據(jù)證明公司的會(huì)計(jì)賬簿不實(shí)而要求查閱公司原始憑證的，法院不予支持——李金喜訴成都春北實(shí)業(yè)有限公司股東知情權(quán)案
本案要旨：股東知情權(quán)的行使范圍應(yīng)嚴(yán)格按照公司法的規(guī)定予以限定，股東沒(méi)有證據(jù)證明公司的會(huì)計(jì)賬簿不實(shí)而要求查閱公司原始憑證的主張超出公司法規(guī)定的股東行使知情權(quán)的范圍，可能損害公司合法權(quán)益，影響公司正常經(jīng)營(yíng)的，人民法院不予支持。
案號(hào)：（2006）成民終字第2232號(hào)
審理法院：四川省成都市中級(jí)人民法院
來(lái)源：《中國(guó)審判案例要覽（2007年商事審判案例卷）》
法信·司法觀點(diǎn)
1.可在嚴(yán)格限制的范圍內(nèi)有條件地允許股東查閱原始會(huì)計(jì)憑證
還有觀點(diǎn)認(rèn)為，可以在嚴(yán)格的限制范圍內(nèi)有條件地允許股東查閱原始會(huì)計(jì)憑證。這是因?yàn)椋?/p>
（1）不一概禁止股東查閱原始憑證，符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的目的。現(xiàn)代企業(yè)制度“兩權(quán)分離”（所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離）之目的在于使股東的利益最大化，滿足股東向企業(yè)出資的預(yù)期目的。股東查閱會(huì)計(jì)賬簿，目的是在信息不對(duì)稱的情況下保障自己的合法權(quán)益，為了能證明自身的合法權(quán)益被損害或可能被損害，股東進(jìn)而需要查閱與會(huì)計(jì)賬簿直接有關(guān)的原始會(huì)計(jì)憑證資料。
（2）在某些場(chǎng)合下，查閱原始憑證是查閱會(huì)計(jì)賬簿的應(yīng)有之義。根據(jù)《公司法》對(duì)企業(yè)可查閱資料公開(kāi)程度的相關(guān)規(guī)定，大致可分為三個(gè)層次：第一層次為無(wú)條件公開(kāi)，主要包括公司章程、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、公司出資人等作為一個(gè)公司成立和運(yùn)行必須公開(kāi)的資料；第二個(gè)層次為有條件公開(kāi)，如股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)決議、監(jiān)事會(huì)決議、會(huì)計(jì)賬簿等；第三層次為限制公開(kāi)，主要指原始會(huì)計(jì)憑證，當(dāng)然也應(yīng)該包括一些可能影響股東利益的公司決策性資料，如公司商業(yè)合同、決策人員的通信、公司內(nèi)部郵件等。上述三個(gè)層次的查閱內(nèi)容的重要程度依次增強(qiáng)，證據(jù)的屬性也依次增強(qiáng)。而第三個(gè)層次，則完全是會(huì)計(jì)賬簿所記載內(nèi)容的原始資料，從法律的角度而言，原始憑證的性質(zhì)，是會(huì)計(jì)賬簿得以成立的依據(jù)，也是會(huì)計(jì)賬簿記錄內(nèi)容的真實(shí)性得以驗(yàn)證的證據(jù)。
（3）允許股東查閱原始會(huì)計(jì)憑證，是適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)階段公司治理現(xiàn)狀的適應(yīng)性舉措。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于起步階段，雖然現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)初步形成并得以踐行，但受到文化、風(fēng)俗、習(xí)慣、政治、經(jīng)濟(jì)制度的制約，公司治理實(shí)踐中還大量存在著與誠(chéng)信原則相悖的情況，如公司內(nèi)部一般會(huì)有數(shù)個(gè)賬簿，一個(gè)真，數(shù)個(gè)假，這從近年來(lái)上市公司頻繁造假即可見(jiàn)一斑，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核的上市公司都存在這樣的情況，更何況數(shù)量眾多的中小公司呢！若法律與司法實(shí)踐只允許查閱會(huì)計(jì)賬簿，一概不允許查閱作為會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容證據(jù)的原始憑證，對(duì)股東知情權(quán)的保護(hù)力度將會(huì)大為減弱。
實(shí)踐中，稅務(wù)部門、審計(jì)部門查賬的流程一般從賬面發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)開(kāi)始，然后查閱原始憑證，最后發(fā)現(xiàn)真相。對(duì)于股東而言，如一概不能查閱原始憑證，便很難制約企業(yè)管理層的管理權(quán)，不受制約的權(quán)力必然走向?yàn)E用，權(quán)力濫用的結(jié)果必然是損及股東的合法權(quán)益、公司的合法權(quán)益。該觀點(diǎn)進(jìn)而認(rèn)為，似乎更可取的司法政策是，股東對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的查閱范圍可以作適當(dāng)?shù)臄U(kuò)張解釋，有條件地包括原始會(huì)計(jì)憑證。為保護(hù)少數(shù)股東利益之所需要，又不侵害公司商業(yè)秘密的，不妨允許股東查閱與會(huì)計(jì)賬簿密切相關(guān)的原始會(huì)計(jì)憑證，司法實(shí)踐中，法院可以積極而又審慎地支持有限責(zé)任公司股東查閱公司原始憑證的請(qǐng)求。
實(shí)際上，我國(guó)司法實(shí)踐中早有支持的判決，很多法官在判決書中指出，會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)性和完整性只有通過(guò)原始憑證才能反映出來(lái)，若不允許股東查閱公司的原始憑證，股東很難真正了解公司的實(shí)際情況，股東的知情權(quán)并未獲得實(shí)際落實(shí)，從落實(shí)股東知情權(quán)角度出發(fā)，股東有權(quán)查閱公司的原始憑證，同時(shí)又指出，股東對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿和原始憑證行使方式僅限于查閱而不能復(fù)制。
（摘自杜萬(wàn)華主編、最高人民法院民事審判第二庭編著：《最高人民法院公司法司法解釋（四）理解與適用》，人民法院出版社2017年版第190~192頁(yè)。）
2.會(huì)計(jì)原始憑證查閱的限制規(guī)則
（1）正當(dāng)性——須基于正當(dāng)、善意的目的。即股東提出查閱請(qǐng)求時(shí)應(yīng)當(dāng)懷有善意、正當(dāng)?shù)囊鈭D，其所要檢查的資料與他的意圖是有直接聯(lián)系，并且在查詢前應(yīng)詳細(xì)闡述意圖。正當(dāng)性目的的要求是誠(chéng)實(shí)信用原則在商事領(lǐng)域的延伸和演化，是對(duì)股東知情權(quán)的實(shí)質(zhì)性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。股東只有具有善意、正當(dāng)、合理的目的，才可能正確行使查閱或質(zhì)詢的權(quán)利，才可能避免惡意股東的侵權(quán)行為。
然而由于目的是否正當(dāng)是十分主觀的一個(gè)概念，現(xiàn)有概括式的立法使得正當(dāng)目的的界定在實(shí)踐中較難把握。對(duì)此，日本等國(guó)公司法所采的列舉式除外規(guī)定模式可資借鑒。結(jié)合我國(guó)實(shí)踐，請(qǐng)求查閱會(huì)計(jì)原始憑證同樣需要正當(dāng)?shù)哪康?，且下列情形可推定股東要求查閱會(huì)計(jì)原始憑證系基于正當(dāng)目的：為調(diào)查公司的財(cái)務(wù)狀況現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或會(huì)計(jì)賬簿無(wú)法反映的；“調(diào)查股利分配政策的妥當(dāng)性；調(diào)查股份的真實(shí)價(jià)值；調(diào)查公司管理層經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不法、不妥行為：調(diào)查董事的失職行為、調(diào)查公司合并、分立或開(kāi)展其他重組活動(dòng)的必要性與可行性；調(diào)查股東提起代表訴訟的證據(jù)；消除在閱讀公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中產(chǎn)生的疑點(diǎn)等?！?/p>
與正當(dāng)目的相對(duì)的是目的的不正當(dāng)，實(shí)踐中可以推定股東行使會(huì)計(jì)原始憑證查閱權(quán)具有不正當(dāng)目的的情形包括：為公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手攫取有關(guān)信息、索取公司股東名單后出售、為自己兼職的其他公司獲取商業(yè)信息或秘密等。
在司法實(shí)踐中，應(yīng)以一個(gè)明智商人的正常理性為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)是否存在不正當(dāng)目的進(jìn)行判斷，即考慮賬簿查閱權(quán)的行使是否會(huì)給公司或者一個(gè)關(guān)聯(lián)公司帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的損害。設(shè)定了鑒別正當(dāng)目的的內(nèi)容，等于厘清了賬簿查閱權(quán)行使的主觀邊界。
（2）合理性——須有會(huì)計(jì)賬簿虛假的表面證據(jù)。合理性是對(duì)正當(dāng)性目的判斷的進(jìn)一步加強(qiáng)。如果說(shuō)正當(dāng)性僅停留在對(duì)主觀狀態(tài)的判斷，則合理性是從客觀上判斷行為的正當(dāng)與否。由于會(huì)計(jì)原始憑證關(guān)系公司重大經(jīng)營(yíng)信息或商業(yè)秘密，故應(yīng)對(duì)股東的查閱請(qǐng)求進(jìn)行嚴(yán)格審查。股東除了基于正當(dāng)目的，還需說(shuō)明其查閱會(huì)計(jì)原始憑證的合理性，即須有相當(dāng)事實(shí)或表面證據(jù)，表明公司財(cái)務(wù)信息存在虛假或具有欺騙性。由于正常情況下，只要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行記賬等，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)賬簿可以了解公司相關(guān)財(cái)務(wù)信息。
因此，從合理性角度言，既然財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)賬簿已能如實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)情況，股東再請(qǐng)求查閱會(huì)計(jì)原始憑證勢(shì)必給公司的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)影響，給司法資源造成額外的消耗。
但鑒于目前社會(huì)上不乏公司財(cái)務(wù)制度不健全、會(huì)計(jì)賬簿建立不規(guī)范、大股東或?qū)嶋H控制人制作虛假賬冊(cè)等侵害其他股東權(quán)利等事例，股東若在依法查閱相關(guān)公司文件和資料后或公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有相關(guān)表明事實(shí)或證據(jù)，能夠合理懷疑公司存在上述被允許查閱的資料和文件中存在瑕疵，無(wú)法真實(shí)、客觀反映公司資產(chǎn)或侵害其權(quán)利等情形，需進(jìn)一步核實(shí)相關(guān)原始憑證和文件資料的，可主張會(huì)計(jì)原始憑證的查閱以滿足訴求。
（3）針對(duì)性——須有具體指向的查閱對(duì)象。針對(duì)性的設(shè)置如最后一道閘門，以確定是否支持股東對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證的查閱。針對(duì)性就是要求股東對(duì)原始憑證有明確指向的對(duì)象，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的哪個(gè)項(xiàng)目存在問(wèn)題，需要進(jìn)一步核實(shí)哪項(xiàng)會(huì)計(jì)原始憑證以確定真實(shí)性。當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或會(huì)計(jì)賬簿能得到反映的問(wèn)題，就沒(méi)有必要查閱會(huì)計(jì)原始憑證，如支持股東查閱會(huì)計(jì)原始憑證，在股東人數(shù)不多的有限責(zé)任公司，股東們將效仿，頻繁地提起訴訟，或空泛地針對(duì)會(huì)計(jì)賬簿所依據(jù)的原始憑證提出查閱的請(qǐng)求，在此類人合性較強(qiáng)的公司中，必將導(dǎo)致公司與股東或大股東與小股東之間關(guān)系的緊張和對(duì)立。目前我國(guó)公司法對(duì)于查閱的時(shí)間并未做出任何規(guī)定，提供查閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿的地點(diǎn)亦未予明確。
此外，公司法對(duì)股東行使知情權(quán)沒(méi)有時(shí)間和次數(shù)上的限制，有些股東動(dòng)輒以行使知情權(quán)的名義，在沒(méi)有具體指向?qū)ο蠡蚝侠響岩傻淖C據(jù)的情況下，要求查閱公司賬目中的原始憑證，客觀上將對(duì)公司正常經(jīng)營(yíng)造成巨大影響。
因此，對(duì)于股東提出行使賬簿查閱權(quán)的訴訟請(qǐng)求，若泛泛而談查閱目的，缺乏針對(duì)性和合理性，要求查閱會(huì)計(jì)原始憑證的主張一般不應(yīng)支持。
（摘自國(guó)家法官學(xué)院編：《全國(guó)專家型法官司法意見(jiàn)精粹（公司與金融卷）》，中國(guó)法制出版社2013年版，第36~38頁(yè)。）
法信·法律依據(jù)
1.《中華人民共和國(guó)公司法》（2013修正）
第三十三條 股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿。股東要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書面請(qǐng)求，說(shuō)明目的。公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應(yīng)當(dāng)自股東提出書面請(qǐng)求之日起十五日內(nèi)書面答復(fù)股東并說(shuō)明理由。公司拒絕提供查閱的，股東可以請(qǐng)求人民法院要求公司提供查閱。
2.《北京市高級(jí)人民法院關(guān)于審理公司糾紛案件若干問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》
第十九條 有限責(zé)任公司股東有權(quán)查閱的公司會(huì)計(jì)賬簿包括記賬憑證和原始憑證。
3.《江西省高級(jí)人民法院關(guān)于審理公司糾紛案件若干問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》
53、有限責(zé)任公司股東起訴要求查詢公司會(huì)計(jì)帳簿的，應(yīng)具備以下條件，否則人民法院不予受理：
（1）股東向公司提出書面查詢要求，公司拒絕提供查詢或在收到書面請(qǐng)求之日起十五日內(nèi)未作答復(fù)；
（2）有明確具體的查詢事項(xiàng)。
股東有權(quán)查詢的會(huì)計(jì)賬簿包括會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬憑證、原始憑證、審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告等。
4.《山東省高級(jí)人民法院關(guān)于審理公司糾紛案件若干問(wèn)題的意見(jiàn)（試行）》
63、有限責(zé)任公司股東起訴要求查閱公司會(huì)計(jì)帳簿的，應(yīng)具備以下條件，否則人民法院不予受理：
（1）股東向公司提出書面查閱請(qǐng)求，公司拒絕提供查閱或在收到書面請(qǐng)求之日起十五日內(nèi)未作答復(fù)；
（2）有明確具體的查閱事項(xiàng)。
股東有權(quán)查閱的會(huì)計(jì)帳簿包括記帳憑證和原始憑證。
5.《江蘇省高級(jí)人民法院關(guān)于審理適用公司法案件若干問(wèn)題的意見(jiàn)（試行）》
66．股份有限公司股東有權(quán)查閱的范圍包括股東大會(huì)會(huì)議記錄、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、利潤(rùn)分配表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告出具的審驗(yàn)報(bào)告及監(jiān)事會(huì)的檢查報(bào)告。
有限責(zé)任公司股東除有權(quán)查閱前款規(guī)定所列材料外，還可以查閱董事會(huì)決議、公司賬薄及相關(guān)原始憑證。但股東出于損害公司利益的不正當(dāng)目的的除外。
6.《廣東高院關(guān)于民商事審判實(shí)踐中有關(guān)疑難法律問(wèn)題的解答意見(jiàn)》
三、適用公司、企業(yè)法律疑難問(wèn)題
（九）股東知情權(quán)的范圍和行使方式的認(rèn)定
根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》第三十四條和第九十八條的規(guī)定，股東可以查閱的范圍包括：公司章程、股東會(huì)記錄，董事會(huì)監(jiān)事會(huì)記錄、股東名冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)憑證（原始憑證和記帳憑證）應(yīng)當(dāng)允許查閱，但有正當(dāng)目的限制。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定，股東要求查閱的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書面請(qǐng)求并說(shuō)明目的，公司拒絕查閱的，股東可以請(qǐng)求法院要求公司提供查閱。法院應(yīng)審查股東是否已經(jīng)向公司請(qǐng)求并遭到公司的拒絕。
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