“化稅為薪”和“提薪讓稅”

的可行性令人懷疑

《21世紀(jì)》：在提高勞動(dòng)者工資的具體操作方式上，收入分配改革方案起草過(guò)程中曾出現(xiàn)過(guò)“化稅為薪”和“提薪讓稅”的提議與爭(zhēng)論，這兩種方案是否有可操作性？

劉尚希：這兩個(gè)方案看上去很美，可惜都難以行得通。

化稅為薪：你是老板，政府給你減稅了，你就肯定會(huì)給員工加工資嗎？

提薪讓稅：企業(yè)只要提高員工工資，就可以要求政府減稅嗎？

首先，工資是計(jì)入成本的，工資增長(zhǎng)，企業(yè)成本增加，利潤(rùn)減少，企業(yè)所得稅自然就減少。既然企業(yè)加工資就意味著稅收減少，為什么還要讓政府給企業(yè)補(bǔ)一塊呢？

其次，從具體操作上來(lái)說(shuō)，提薪讓稅讓多少？怎么讓?zhuān)恐袊?guó)這么多的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)怎么操作？怎么核查？如果企業(yè)每年給工人加一點(diǎn)工資，政府就要每年給企業(yè)減稅嗎？第一年如此，第二年也如此，以后怎么辦？我認(rèn)為，政府可以依據(jù)具體稅負(fù)情況在一定程度上總體適當(dāng)降低企業(yè)稅負(fù)，但這種降低應(yīng)是一次性的，不應(yīng)當(dāng)是與工資掛鉤的年年減稅。

另外，從政策激勵(lì)角度看，如果一個(gè)企業(yè)此前七八年不提薪，現(xiàn)在提薪了，而另一個(gè)企業(yè)因?yàn)樽⒅仄髽I(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，兼顧員工利益，此前已經(jīng)給員工調(diào)整過(guò)薪酬；那么，當(dāng)推行“提薪讓稅”時(shí)，政府就要給前者讓稅，反而不對(duì)后者讓稅，那這是在鼓勵(lì)什么？

如果所有的企業(yè)提薪都和讓稅相掛鉤，那么實(shí)際上使得比較注意員工利益的較好企業(yè)和長(zhǎng)期壓榨員工的不良企業(yè)受到同樣待遇，似乎并不公平合理。

更重要的是，這一做法把給工人加薪的負(fù)擔(dān)都轉(zhuǎn)嫁到政府上面了。而政府的錢(qián)實(shí)際上又是納稅人的錢(qián)。難道企業(yè)沒(méi)有改善工人待遇的責(zé)任嗎？

《21世紀(jì)》：如果這兩種方案都不可行，你覺(jué)得政府在初次分配領(lǐng)域可以如何作為呢？

劉尚希：初次分配環(huán)節(jié)中，工資提高多少的問(wèn)題，不同地方、行業(yè)、企業(yè)的情況都有不同，不能搞一刀切。政府應(yīng)該注重引導(dǎo)企業(yè)在做強(qiáng)，提高技術(shù)、管理水平的同時(shí)關(guān)注員工利益。只有企業(yè)的生產(chǎn)效率提高了，核心能力增強(qiáng)了，企業(yè)為員工漲工資才有可持續(xù)性，對(duì)于那些處于盈虧邊緣的企業(yè)更是如此。

同時(shí)，通過(guò)法律和制度上的完善，規(guī)定最低工資等員工保障措施，引導(dǎo)企業(yè)兼顧勞動(dòng)者的權(quán)益，鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工培訓(xùn)方面投入；對(duì)于發(fā)展前景好、管理水平高的企業(yè)，政府可以給予考慮采取激勵(lì)政策。

個(gè)稅改革不是調(diào)節(jié)

收入分配的“導(dǎo)彈”

《21世紀(jì)》：目前民眾對(duì)個(gè)人所得稅改革呼聲甚高，但是長(zhǎng)期以來(lái)這項(xiàng)改革一直難以推進(jìn)，個(gè)稅改革究竟是不是收入分配改革中的一項(xiàng)利器？

劉尚希：目前個(gè)人所得稅改革之所以難以推進(jìn)，是因?yàn)閭€(gè)稅很難在發(fā)揮實(shí)際作用的同時(shí)滿(mǎn)足民眾的期望值。

個(gè)稅征收所起到的主要作用，是籌集收入而不是調(diào)節(jié)收入差距。如果強(qiáng)調(diào)個(gè)稅的籌集收入功能，可降低所得稅率和最高邊際稅率，縮小級(jí)距，甚至可以變?yōu)閱我欢?；但如果要讓個(gè)稅發(fā)揮收入調(diào)節(jié)這一“導(dǎo)彈”功能，設(shè)計(jì)上需要復(fù)雜的累進(jìn)稅制，并按照一個(gè)個(gè)家庭的實(shí)際情況來(lái)實(shí)施個(gè)性化的征收。

理論上來(lái)講，按家庭征稅更為公平，但在實(shí)踐中這一做法面臨很多難題。

首先，如何知道家庭總收入？這是對(duì)家庭適用哪一檔稅率的前提。有人說(shuō)很簡(jiǎn)單，自己申報(bào)就可以了。但如果不如實(shí)申報(bào)的話，怎么對(duì)數(shù)以?xún)|計(jì)的家庭進(jìn)行核查？即使進(jìn)行抽查重罰，但許多灰色收入的存在也無(wú)法核實(shí)其申報(bào)是否“如實(shí)”。

其次，如何在核定各個(gè)家庭負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上進(jìn)行各種稅前扣除？在城鄉(xiāng)二元的中國(guó)，有些城市居民的父母來(lái)自農(nóng)村，這樣的家庭負(fù)擔(dān)很難核定。對(duì)“家庭”的定義就是一個(gè)難題。

再次，如何監(jiān)管？如果按家庭征收，代扣代繳的方式就不能再實(shí)施了，稅務(wù)部門(mén)征收的對(duì)象面對(duì)的是家庭，比原先面對(duì)的對(duì)象增加了幾十倍上百倍，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出目前稅務(wù)部門(mén)的管理能力，再增加十倍的稅務(wù)干部來(lái)監(jiān)管，恐怕也難。那樣，本來(lái)就高的征收成本就會(huì)更高。

美國(guó)的個(gè)人所得稅體系實(shí)行的是按家庭征收的綜合稅制，有人認(rèn)為我們可以借鑒其經(jīng)驗(yàn)，但是實(shí)際上美國(guó)個(gè)稅已經(jīng)變得越來(lái)越復(fù)雜，美國(guó)人自己都希望改革，我們?yōu)楹我シ滦н@種個(gè)稅模式？況且我們國(guó)情和美國(guó)差異很大，我國(guó)人口多，城鄉(xiāng)二元，加之法制不健全，如果實(shí)行家庭征收和個(gè)性化的扣除，很難避免“人情稅”、“關(guān)系稅”現(xiàn)象。

《21世紀(jì)》：那么你認(rèn)為個(gè)稅改革的方向應(yīng)該是什么呢？

劉尚希：我們稅制改革的原則應(yīng)該是簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管。但現(xiàn)在人們提倡的個(gè)稅改革方向與這一原則背道而馳，不是朝著簡(jiǎn)化而是朝著復(fù)雜的方向上改。把稅制搞得越復(fù)雜，那些具有逃稅能力的人就越有用武之地。反之，稅制越簡(jiǎn)單，逃稅空間越小。目前的九級(jí)超額累進(jìn)稅率劃得很細(xì)，收入差一塊錢(qián)就差了一檔，有人就想各種辦法來(lái)避稅。

目前的個(gè)稅稅制應(yīng)進(jìn)一步簡(jiǎn)化，減少超額累進(jìn)稅率層級(jí)?，F(xiàn)在世界上25個(gè)國(guó)家個(gè)稅是單一稅，只設(shè)兩檔稅率。我們也可以采用這種方式，同時(shí)把免征額相對(duì)提高，代扣代繳提高效率，降低征收成本比。這種方式表面看起來(lái)調(diào)節(jié)收入差距的功能弱一點(diǎn)，但大大縮小各種避稅空間，也增強(qiáng)籌集收入的功能，這樣就可以為政府公共服務(wù)提供更有力的財(cái)力支撐，用于提高全民素質(zhì)、改善創(chuàng)新能力。這樣實(shí)施若干年以后，改革效果會(huì)更加明顯。