一、基本案情

2004年12月，某海關(guān)在對(duì)鼎新公司加工貿(mào)易業(yè)務(wù)進(jìn)行后續(xù)稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，該公司涉嫌向國(guó)內(nèi)其他企業(yè)擅自轉(zhuǎn)讓加工貿(mào)易保稅物料，同時(shí)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帳冊(cè)混亂，庫(kù)存保稅料件數(shù)量短少且不能提供正當(dāng)理由。2004年12月24日，某海關(guān)對(duì)鼎新公司涉嫌違法行為進(jìn)行立案調(diào)查，并依法向該公司收取案件保證金人民幣50萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，某海關(guān)認(rèn)定，鼎新公司在經(jīng)營(yíng)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)期間未經(jīng)海關(guān)許可，擅自在國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)讓保稅料件；庫(kù)存保稅料件存在數(shù)量短少和記錄不真實(shí)情況，該公司對(duì)此不能提供正當(dāng)理由和合理解釋。2005年1月15日，某海關(guān)作出行政處罰決定，依據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)鼎新公司上述違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為科處罰款人民幣40萬(wàn)元，有關(guān)《行政處罰決定書》于同日送達(dá)當(dāng)事人。鼎新公司收到上述處罰決定后，沒(méi)有在規(guī)定期限內(nèi)到指定銀行繳納罰款，也未就有關(guān)處罰決定申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。鑒于鼎新公司逾期未繳納罰款，某海關(guān)根據(jù)《行政處罰法》及《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》的規(guī)定，自2005年2月1日起開(kāi)始對(duì)該公司按罰款數(shù)額的3%每日加處罰款，并催告當(dāng)事人執(zhí)行處罰決定。2005年4月15日，在鼎新公司收到處罰決定且經(jīng)海關(guān)多次催告仍不繳納罰款的3個(gè)月后，某海關(guān)采取了行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行措施，將先前向該公司收取的案件保證金抵繳罰款（包括加處罰款部分）。

二、行政復(fù)議情況

鼎新公司不服某海關(guān)上述強(qiáng)制執(zhí)行措施，向該海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。鼎新公司主張：該公司并非故意拖延或拒不履行處罰決定，未在規(guī)定期限內(nèi)繳納罰款的主要原因是該公司確有經(jīng)濟(jì)困難，短期內(nèi)沒(méi)有支付能力，無(wú)法履行繳納罰款義務(wù)。某海關(guān)不考慮該公司的經(jīng)濟(jì)狀況和實(shí)際困難，不當(dāng)增加罰款數(shù)額，且在未征得該公司同意的情況下擅自決定以先前收取的保證金抵繳罰款，實(shí)際執(zhí)行金額超過(guò)了處罰決定書中確定的罰款數(shù)額，進(jìn)一步擴(kuò)大了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)困難，嚴(yán)重侵犯了企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)益。鼎新公司據(jù)此請(qǐng)求復(fù)議機(jī)關(guān)確認(rèn)某海關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行措施違法；責(zé)令該海關(guān)全額返還案件保證金并同意該公司按處罰決定書所確定的罰款數(shù)額繳納罰款。

復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理認(rèn)為，行政處罰當(dāng)事人（被執(zhí)行人）因經(jīng)濟(jì)原因或特殊困難不能按期履行處罰決定，確實(shí)屬于可以延期或分期繳納罰款的法定事由。但根據(jù)有關(guān)規(guī)定，當(dāng)事人分期或延期繳納罰款必須向作出處罰決定的海關(guān)提出申請(qǐng)，并說(shuō)明原因和理由。本案當(dāng)事人鼎新公司從始至終沒(méi)有向某海關(guān)提出延期繳納罰款的申請(qǐng)，亦未陳述原因和理由，該公司復(fù)議階段提出的由于經(jīng)濟(jì)困難而未繳納罰款的主張不能成立。在當(dāng)事人鼎新公司無(wú)故逾期不履行處罰決定的情況下，被申請(qǐng)人某海關(guān)按罰款數(shù)額的3%每日加處罰款以及將保證金抵繳罰款的行為，符合《行政處罰法》、《海關(guān)法》以及《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)予支持。2005年5月25日，復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定：駁回鼎新公司的復(fù)議申請(qǐng)，維持某海關(guān)就行政處罰決定所采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施。

三、法律提示

本案涉及海關(guān)行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行問(wèn)題。所謂海關(guān)行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行是指在公民、法人或者其他組織（行政處罰當(dāng)事人）逾期不履行海關(guān)行政處罰決定的情況下，作出處罰決定的海關(guān)采取法定的強(qiáng)制措施，督促或迫使當(dāng)事人履行已經(jīng)生效的行政處罰決定或達(dá)到與履行該生效處罰決定相同法律效果的執(zhí)法活動(dòng)。關(guān)于海關(guān)行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)力，《海關(guān)法》第九十三條作出了授權(quán)性規(guī)定：“當(dāng)事人逾期不履行海關(guān)的處罰決定又不申請(qǐng)復(fù)議或者向人民法院提起訴訟的，作出處罰決定的海關(guān)可以將其保證金抵繳或者將其被扣留的貨物、物品、運(yùn)輸工具依法變賣抵繳，也可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行”。根據(jù)《海關(guān)法》的上述規(guī)定，海關(guān)行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行，是在被處罰的當(dāng)事人不主動(dòng)履行處罰決定、海關(guān)通過(guò)非強(qiáng)制手段不足以解決問(wèn)題的情況下，海關(guān)依據(jù)法定職權(quán)單方面決定實(shí)施的強(qiáng)制措施，事前無(wú)須征得當(dāng)事人的同意，其目的是在于保障處罰決定的內(nèi)容得以有效實(shí)現(xiàn)，維護(hù)海關(guān)的行政管理秩序。

近年來(lái)，海關(guān)日益重視行政處罰的執(zhí)行問(wèn)題，加大了行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行力度。許多被海關(guān)處罰的企業(yè)和個(gè)人由于對(duì)按時(shí)履行處罰決定的重要性及逾期履行的法律后果認(rèn)識(shí)不足，被海關(guān)作為被執(zhí)行人予以強(qiáng)制執(zhí)行。其中一些當(dāng)事人因不了解海關(guān)法律法規(guī)關(guān)于強(qiáng)制執(zhí)行的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)為海關(guān)單方面實(shí)施的強(qiáng)制措施（包括加處罰款、以保證金或在扣財(cái)物變賣價(jià)款抵繳罰款）侵犯其合法權(quán)益而引起行政爭(zhēng)議的情形時(shí)有發(fā)生。為使廣大管理相對(duì)人對(duì)海關(guān)行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行問(wèn)題能有全面了解和正確認(rèn)識(shí)，一旦被海關(guān)處罰后能積極主動(dòng)履行處罰決定，避免承擔(dān)更為不利的法律后果，本文將根據(jù)《海關(guān)法》及《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)結(jié)合前述案例，對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明。

（一）海關(guān)行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行包括哪些方式

關(guān)于海關(guān)行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行方式，《實(shí)施條例》第六十條作出相關(guān)規(guī)定：“當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，海關(guān)可以采取下列措施：1.到期不履行罰款的，每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款；2.將扣留的貨物、物品、運(yùn)輸工具變價(jià)抵繳，或者以當(dāng)事人提供的擔(dān)保抵繳；3.申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。根據(jù)條例的上述規(guī)定，海關(guān)自行強(qiáng)制執(zhí)行其處罰決定可分為“間接強(qiáng)制執(zhí)行”和“直接強(qiáng)制執(zhí)行”兩種方式。間接強(qiáng)制措施是指海關(guān)不直接采取措施使當(dāng)事人履行處罰決定，而是通過(guò)其他間接手段和措施以達(dá)到強(qiáng)制執(zhí)行的目的?！秾?shí)施條例》第六十條第（一）項(xiàng)所規(guī)定的“按日加處罰款數(shù)額3%的罰款”就是間接強(qiáng)制措施的一種，本案中，某海關(guān)在鼎新公司逾期不履行處罰決定時(shí)首先采取了這種措施。間接強(qiáng)制措施在法律上也被稱為“執(zhí)行罰”，是指海關(guān)為促使被處罰的當(dāng)事人盡快履行繳納罰款義務(wù)，而采取科以新的金錢給付義務(wù)的強(qiáng)制執(zhí)行方法。該措施使被處罰人所須繳納的罰款數(shù)額隨著其拖延履行義務(wù)期限的延長(zhǎng)而增加，當(dāng)事人因懼怕不斷增加的金錢給付義務(wù)給其帶來(lái)更大的財(cái)產(chǎn)損失，在通常情況下會(huì)自覺(jué)履行處罰決定。

海關(guān)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行的另一種方式是直接強(qiáng)制，是指海關(guān)通過(guò)間接強(qiáng)制沒(méi)有達(dá)到目的或在緊急情況下來(lái)不及使用其他方法時(shí)，對(duì)被執(zhí)行人的人身或財(cái)產(chǎn)直接施加強(qiáng)制，以促使其履行處罰決定的方法。根據(jù)《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，海關(guān)直接強(qiáng)制可分為財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制和人身強(qiáng)制兩種情形。其中財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制是指在被執(zhí)行人逾期不履行處罰決定時(shí)，海關(guān)依法對(duì)當(dāng)事人的特定財(cái)物實(shí)施強(qiáng)制措施，以替代其執(zhí)行處罰決定所設(shè)定的財(cái)產(chǎn)給付義務(wù)。如《實(shí)施條例》所規(guī)定的將當(dāng)事人提供的擔(dān)保抵繳，或?qū)⒖哿舻呢浳铩⑽锲?、運(yùn)輸工具變價(jià)抵繳，本案中某海關(guān)將鼎新公司交納的保證金抵繳罰款即屬于一種財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行措施。除財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制外，海關(guān)也可以通過(guò)對(duì)當(dāng)事人（自然人）或其法定代表人和主要負(fù)責(zé)人（法人或其他組織）采取限制其行動(dòng)自由的方式，促使其履行處罰決定。根據(jù)《實(shí)施條例》第五十九條的規(guī)定，受海關(guān)處罰的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在出境前繳清罰款或向海關(guān)提供相當(dāng)于罰款數(shù)額的擔(dān)保，未繳清罰款或提供相應(yīng)擔(dān)保的，當(dāng)事人是自然人的，海關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境；當(dāng)事人是法人或者其他組織的，海關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人出境。這就是行政處罰的人身強(qiáng)制措施，本案中，鼎新公司在逾期未繳納清罰款期間，若其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人要因公或因私出境，某海關(guān)如果認(rèn)為有必要，可依據(jù)《實(shí)施條例》的上述規(guī)定通知有關(guān)出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

需要說(shuō)明的是，海關(guān)財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)物僅限于向當(dāng)事人收取的擔(dān)保及扣留的貨物、物品和運(yùn)輸工具，對(duì)當(dāng)事人的其余財(cái)產(chǎn)，海關(guān)無(wú)權(quán)自行強(qiáng)制執(zhí)行。執(zhí)法實(shí)踐中，如果當(dāng)事人無(wú)故逾期不履行處罰決定，而海關(guān)沒(méi)有可供強(qiáng)制執(zhí)行的保證金或在扣貨物、物品和運(yùn)輸工具，海關(guān)可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行當(dāng)事人的其他財(cái)產(chǎn)；如果海關(guān)有充分理由認(rèn)為被執(zhí)行人有可能轉(zhuǎn)移、藏匿財(cái)產(chǎn)，逃避執(zhí)行的，也可申請(qǐng)人民法院采取財(cái)產(chǎn)保全措施。

（二）海關(guān)行政處罰的強(qiáng)制執(zhí)行須滿足哪些條件？

海關(guān)在什么情況下可以強(qiáng)制執(zhí)行處罰決定呢？根據(jù)《海關(guān)法》、《行政處罰法》及《實(shí)施條例》的規(guī)定，海關(guān)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行應(yīng)具備以下條件：第一，待執(zhí)行的行政處罰決定已發(fā)生法律效力。行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行的目的，是實(shí)現(xiàn)已發(fā)生法律效力的處罰決定所確定的內(nèi)容，因此，生效的處罰決定是強(qiáng)制執(zhí)行的基礎(chǔ)；尚未生效的海關(guān)處罰決定，因其法律效力不能確定，不存在強(qiáng)制執(zhí)行問(wèn)題。第二，當(dāng)事人拒不履行已發(fā)生法律效力的海關(guān)處罰決定所確定的義務(wù)。當(dāng)事人拒不履行處罰決定，是海關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行的根本前提和核心條件，只有在這種情況下，海關(guān)才有強(qiáng)制執(zhí)行的必要。“拒不履行處罰決定”是指當(dāng)事人有履行能力而故意不予履行，如果當(dāng)事人確有經(jīng)濟(jì)困難或受某種條件的限制，客觀上不能履行處罰決定，譬如，當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)上沒(méi)有支付能力，不能按期繳納罰款，就不能認(rèn)定其拒不履行處罰決定（在這種情況下，當(dāng)事人可申請(qǐng)延期或分期繳納罰款），海關(guān)也不應(yīng)采取強(qiáng)制措施。第三，當(dāng)事人不履行處罰決定超過(guò)規(guī)定期限，根據(jù)法律規(guī)定，被處罰的當(dāng)事人在收到處罰決定書之日起15日內(nèi)不履行處罰決定，海關(guān)自第16日起可視具體情況對(duì)其采取相應(yīng)的強(qiáng)制執(zhí)行措施，也可申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。第四，已生效的海關(guān)處罰決定規(guī)定了具體給付義務(wù)。這里所說(shuō)的給付義務(wù)是指海關(guān)處罰決定所規(guī)定的具體的作為或不作為義務(wù)。執(zhí)法實(shí)踐中，海關(guān)處罰決定給付義務(wù)的標(biāo)的通常有兩類：一類是財(cái)產(chǎn)，如罰款、沒(méi)收走私貨物、物品；另一類是行為，如暫停企業(yè)從事有關(guān)業(yè)務(wù)或執(zhí)業(yè)資格，撤銷企業(yè)注冊(cè)登記資格等。需要說(shuō)明的是，海關(guān)行政處罰強(qiáng)制執(zhí)行的標(biāo)的只能是財(cái)產(chǎn)和行為，如果海關(guān)所作處罰決定未規(guī)定具體給付義務(wù)，譬如警告，就不存在強(qiáng)制執(zhí)行問(wèn)題。