個(gè)人工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，從絕對(duì)值角度看，受惠多的是高收入者，但從相對(duì)值角度看，受惠多的則是中低等收入者

今年“兩會(huì)”期間，格力電器總裁董明珠、娃哈哈董事長(zhǎng)宗慶后以及吉利汽車(chē)董事長(zhǎng)李書(shū)福分別建議將目前的個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元，而聯(lián)想集團(tuán)董事長(zhǎng)柳傳志在前些年的“兩會(huì)”上也建議將個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3000元。

那么個(gè)稅起征點(diǎn)究竟多少才合適呢？提高之后，究竟對(duì)哪個(gè)收入階層更有利呢？

“上調(diào)”爭(zhēng)議

中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政與稅收研究室研究員張德勇告訴第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)《財(cái)商》記者，個(gè)稅起征點(diǎn)并不是一個(gè)表達(dá)準(zhǔn)確的概念，而應(yīng)是“個(gè)人工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”。

張德勇表示，同企業(yè)的財(cái)務(wù)核算原理類(lèi)似，個(gè)人所得稅的征收也要先進(jìn)行必要的費(fèi)用扣除，扣除了必要費(fèi)用之后的所得，才可作為個(gè)人所得稅計(jì)稅基數(shù)。必要的費(fèi)用通常由兩個(gè)部分構(gòu)成：一部分是為取得收入而必須支付的有關(guān)費(fèi)用；另一部分是為養(yǎng)家糊口而必需的“生計(jì)費(fèi)”。

那么個(gè)人工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)究竟多少才合適呢？“兩會(huì)”期間，針對(duì)人大代表們的議案，財(cái)政部相關(guān)人士曾表態(tài)，“不準(zhǔn)備上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)”。

財(cái)政部還表示，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，困難群體和低收入者不僅不能得益，反而成為利益受到影響的主要群體。

財(cái)政部的表態(tài)引起輿論嘩然，也有一些人士支持財(cái)政部的說(shuō)法，理由是“上調(diào)個(gè)人工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)會(huì)使得納稅人群數(shù)量大量減少，不利于培養(yǎng)納稅人的忠誠(chéng)度” 。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓告訴記者，降低中低收入者的納稅水準(zhǔn)，這是比較理性、比較公平的，但是提高普通民眾收入，可以通過(guò)漲工資的形式，而非僅僅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的形式。

劉桓認(rèn)為，個(gè)稅改革要處理好個(gè)人與國(guó)家之間的矛盾。很多個(gè)體都希望個(gè)稅起征點(diǎn)在自己的工資收入之上，這樣自己可以免于納稅，但對(duì)于國(guó)家而言，這降低了國(guó)家集中資金的能力，也不利于調(diào)整收入差。

現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)

上調(diào)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)引起這么大的爭(zhēng)議，那么財(cái)政部當(dāng)前實(shí)行的個(gè)人工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)有什么依據(jù)呢？

針對(duì)社會(huì)上對(duì)個(gè)人所得稅的爭(zhēng)議，2009年6月，財(cái)政部個(gè)人所得稅課題研究組發(fā)布了一份名為《我國(guó)個(gè)人所得稅基本情況》的報(bào)告。

該報(bào)告稱(chēng)，工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定需要綜合考慮居民消費(fèi)支出增長(zhǎng)及物價(jià)上漲因素等情況。

對(duì)于當(dāng)前2000元的工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，該報(bào)告稱(chēng)“2008年我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為11242.9元，即937元/月，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2000元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn)，考慮就業(yè)者贍養(yǎng)人數(shù)的因素，按2008年平均每一就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)人數(shù)1.97人計(jì)算，則2008年城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為1846元/月，仍低于2000元/月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>

該報(bào)告還稱(chēng)：“從2008年各地最低工資標(biāo)準(zhǔn)看，深圳為1000元/月，上海為960元/月，北京、大連為800元/月，西安、鄭州為600元/月，銀川為350元/月，均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2000元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn)?！?/p>

但事實(shí)上，城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出中并未有效統(tǒng)計(jì)居民在住房上的支出，因?yàn)樵谖覈?guó)的統(tǒng)計(jì)方法中，購(gòu)房支出計(jì)入投資項(xiàng)目而非消費(fèi)項(xiàng)目。

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2009年統(tǒng)計(jì)年鑒顯示，2008年城鎮(zhèn)居民人均在住房上支出345.06元，其中最高收入家庭人均在住房上支出1355.75元。這個(gè)數(shù)據(jù)與目前人們對(duì)高房?jī)r(jià)的感受有很大出入。

以上海為例，2009年上海城市居民人均消費(fèi)支出20992元(折合月均1749.33元)，若以平均每一就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)人數(shù)1.97人計(jì)算，上海的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)至少在3446元，而且這并不包括居民在房屋方面的支出。

上調(diào)至3000元、5000元的影響

《我國(guó)個(gè)人所得稅基本情況》報(bào)告還稱(chēng)，“如果目前大幅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，受惠多的也是高收入者，中等收入者得益少?！?/p>

記者用數(shù)據(jù)做了一個(gè)簡(jiǎn)單模擬(見(jiàn)表，考慮到各地保險(xiǎn)、住房公積金繳納比率不一致，月收入項(xiàng)扣除了保險(xiǎn)等支出)。

假如將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至3000元/月，月薪為3000元的納稅人稅負(fù)比目前減少75元/月，月薪為5000元的納稅人稅負(fù)減少150元/月，月薪為10000元的納稅人稅負(fù)減少200元/月，月薪為100000元的納稅人稅負(fù)減少400元/月。

假如將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，月薪為5000元以下的納稅人稅負(fù)為零，月薪為5000元的納稅人稅負(fù)減少325元/月，月薪為10000元的納稅人稅負(fù)減少600元/月，月薪為100000元的納稅人稅負(fù)減少1200元/月。

如上計(jì)算，確實(shí)是月薪越高的人，在扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后絕對(duì)受惠越大。不過(guò)，假如將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至3000元/月，月薪分別為3000元、5000元、10000元、100000元的納稅人稅負(fù)減少率分別為100%、46.15%、16.33%、1.39%。

假如將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，月薪分別為3000元、5000元、10000元、100000元的納稅人稅負(fù)減少率分別為100%、100%、48.98%、4.16%。

上述模擬說(shuō)明大幅提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，相對(duì)受惠最多的是中等收入者，而非高收入者。

《我國(guó)個(gè)人所得稅基本情況》報(bào)告的理由在于，“個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的主要稅種，征收的收入主要用于補(bǔ)助弱勢(shì)群體等，如果扣除額提高過(guò)多，高收入者交稅大量減少，國(guó)家財(cái)政收入也就減少，國(guó)家對(duì)低收入群體的補(bǔ)貼以及社保、教育、醫(yī)療等支出也都會(huì)受影響?！?/p>

有人士計(jì)算，以2008年個(gè)稅收入3722億元計(jì)算(其中年收入12萬(wàn)元以下的人群納稅2428億元，年收入12萬(wàn)元以上的人群納稅1294億元)，如分別將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至3000元/月、5000元/月，國(guó)家個(gè)人所得稅收入規(guī)模將分別減少約1200億元、1900億元。

天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光并不這么認(rèn)為，“減稅并不一定減收，中低收入者的邊際消費(fèi)傾向較高，減稅部分完全可能被應(yīng)用到消費(fèi)當(dāng)中去，這樣整體上能促進(jìn)國(guó)家稅收收入?！?(實(shí)習(xí)記者張愎對(duì)本文亦有貢獻(xiàn))插圖/劉飛