中介組織從業(yè)人員，包括注冊會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師、房地產(chǎn)估價(jià)師、土地估價(jià)師、造價(jià)工程師、拍賣師等，有著高學(xué)歷、高收入和較高社會地位，對所從事的行業(yè)有較深造詣。然而，他們中的一些人利用行業(yè)制度中的弊端和漏洞，以自身的智力、技術(shù)和知識，為請求單位提供虛假證明文件、辦理虛假競拍手續(xù)等，致使相關(guān)單位利用此虛假材料騙取工商登記、簽訂各類合同，成為一些“皮包公司”、“騙子公司”牟取非法利益的幫手。

此類犯罪有什么特點(diǎn)?有哪些深層次原因?如何予以有力打擊?日前，記者通過采訪對此類犯罪作了深入調(diào)查。

會計(jì)師自首牽出提供虛假證明文件案

2009年4月1日，一名50歲左右的婦女到四川省成都市公安局自首，她眉宇凝重、神情寥落。該婦女叫唐曉晴，是一名注冊會計(jì)師，就職于四川某會計(jì)師事務(wù)所，擁有該所71.5%的股份，是該所大股東及副主任會計(jì)師。民警聽聞后迅速對其訊問，隨著調(diào)查的深入展開，一起提供虛假證明文件案浮出水面。

該會計(jì)師事務(wù)所成立于2006年6月。根據(jù)法律規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所的法定代表人必須為注冊會計(jì)師，但該事務(wù)所名義上以具有注冊會計(jì)師資格的安某為法定代表人，而實(shí)際管理人為劉某。

2008年6月30日，劉某授權(quán)委托該會計(jì)師事務(wù)所副主任會計(jì)師、股東、注冊會計(jì)師唐曉晴全權(quán)負(fù)責(zé)該所在瀘州市的業(yè)務(wù)，并向其提供了加蓋該所公章和安某注冊會計(jì)師印章的空白驗(yàn)資報(bào)告。該所與唐曉晴簽訂了《授權(quán)委托書》，約定由唐本人獨(dú)自審驗(yàn)把關(guān)，承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)及法律責(zé)任。

2008年7月，唐曉晴的熟人張某找到她，稱要給她介紹一些公司的驗(yàn)資業(yè)務(wù)。唐曉晴一口應(yīng)承下來，主動(dòng)約定事后按收費(fèi)的30%給張某提成。隨后，張某根據(jù)唐曉晴的要求陸續(xù)提供了19家公司的工商驗(yàn)資資料，唐曉晴在未進(jìn)行銀行詢證的情況下，2008年7月至9月間，先后為19家公司提供了驗(yàn)資報(bào)告，收取驗(yàn)資費(fèi)4.928萬元。按照約定，唐曉晴給張某提成1.487萬元。

其中16家公司依據(jù)唐曉晴所在會計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告，在沒有真實(shí)出資的情況下，均順利在四川省和成都市工商部門注冊成立，所涉金額高達(dá)4800余萬元人民幣;其他3家公司因被相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)造假而未能注冊。

今年8月，唐曉晴提供虛假證明文件案被成都市錦江區(qū)檢察院提起公訴。

會計(jì)師事務(wù)所規(guī)章制度形同虛設(shè)

承辦此案的檢察官白文俊告訴記者，《注冊會計(jì)師驗(yàn)資規(guī)則》規(guī)定，注冊會計(jì)師在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中首先應(yīng)當(dāng)對委托公司的資金情況向銀行進(jìn)行詢證。而在此案中，唐曉晴雖然曾經(jīng)向張某提出過到銀行詢證，并且對張某提供的驗(yàn)資材料有過質(zhì)疑，但終因經(jīng)受不住利益的誘惑而作罷。直到被有關(guān)人員察覺有問題，并重新查證證實(shí)19家公司的驗(yàn)資資料均為造假，唐曉晴才選擇投案自首，以獲得從輕或減輕處罰。

“在利益的驅(qū)動(dòng)下，作為中介組織的會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理松弛，規(guī)章制度形同虛設(shè)，甚至無視法律的存在?！鞭k案檢察官白文俊解釋說，雖然法律規(guī)定會計(jì)師事務(wù)所必須由注冊會計(jì)師擔(dān)當(dāng)法定代表人，但此案涉及的會計(jì)師事務(wù)所在工商注冊的法定代表人安某只不過起了個(gè)標(biāo)簽作用，該所的實(shí)質(zhì)管理與決斷權(quán)均把握在并不是注冊會計(jì)師的劉某手上。

按照中國注冊會計(jì)師協(xié)會要求，每個(gè)事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告上必須有法定代表人的章，否則該報(bào)告無效?！叭欢鶕?jù)安某的證言，安某從未參與過該會計(jì)師事務(wù)所的管理，也未在那里上過班，甚至不認(rèn)識唐曉晴。其印章直接交由劉某保管，使用時(shí)也不必征求安某的意見?！鞭k案檢察官白文俊說，劉某還將多份已蓋有安某注冊會計(jì)師印章和該會計(jì)師事務(wù)所公章的驗(yàn)資報(bào)告交由唐曉晴自行處理。雖然二人之間有約定，唐曉晴所承辦的業(yè)務(wù)均由其一人把關(guān)、一人承擔(dān)責(zé)任，但對于工商登記部門和被驗(yàn)資單位來說，唐曉晴的驗(yàn)資工作是職務(wù)行為，代表著會計(jì)師事務(wù)所。

中介組織違法犯罪呈現(xiàn)三大特點(diǎn)

近年來，我國中介組織迅速發(fā)展，已成為市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分。多種專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，為服務(wù)社會、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展起到了積極的作用，但由于其尚處于起步階段，各種法律法規(guī)及規(guī)范制度還不夠完善，監(jiān)管機(jī)制也不盡健全，從業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊，中介組織服務(wù)領(lǐng)域的違法犯罪問題日益突出。通過采訪記者發(fā)現(xiàn)，此類犯罪呈現(xiàn)出不同于一般刑事犯罪的特點(diǎn)。

首先，此類犯罪主體具有特定性，僅限于中介組織及其從業(yè)人員，包括律師、注冊會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師、注冊稅務(wù)師、房地產(chǎn)估價(jià)師、土地估價(jià)師、造價(jià)工程師、價(jià)格鑒證師、拍賣師、保險(xiǎn)精算師、專利代理人、商標(biāo)代理人等。他們一般熟悉所從事行業(yè)的民事法律和刑事法律，但片面追求經(jīng)濟(jì)利益，對所從事行業(yè)應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任和刑事責(zé)任考慮甚少，甚至置若罔聞，抱著僥幸心理，“拿人錢財(cái)，與人消災(zāi)”，結(jié)果觸犯刑律。

其次，犯罪手段具有高技術(shù)含量，隱蔽性強(qiáng)。犯罪的主體身份、職業(yè)背景等因素，決定了此類犯罪不同于人們所熟知的傳統(tǒng)“犯罪”，而具有很強(qiáng)的專業(yè)性、技術(shù)性。此類犯罪人員一般文化程度相對較高，既熟知相關(guān)業(yè)務(wù)知識，又洞悉中介服務(wù)活動(dòng)中的弊端和漏洞，所以他們更多的是依賴智力、技術(shù)和知識，而非靠體能和暴力去實(shí)施犯罪。

再次，此類犯罪會衍生其他犯罪。從成都市檢察機(jī)關(guān)辦理的此類犯罪案件看，所有涉案的中介組織機(jī)構(gòu)及其工作人員都是受利益驅(qū)動(dòng)，或因收受賄賂，在明知的情況下提供虛假的證明文件，或不認(rèn)真履行職責(zé)導(dǎo)致出具的證明文件存在重大失實(shí)。涉案單位則利用虛假或重大失實(shí)的證明文件騙取工商登記、簽訂各類合同等。中介組織及其工作人員的違規(guī)操作在一定程度上成為眾多資金信譽(yù)闕如的“皮包公司”、“騙子公司”賴以生存的條件。這些“皮包公司”、“騙子公司”或利用虛構(gòu)的財(cái)產(chǎn)作抵押，騙取貸款;或利用本不存在的資本作擔(dān)保，騙取貨款，造成國家、集體、個(gè)人財(cái)產(chǎn)的重大損失，引發(fā)保險(xiǎn)詐騙、票據(jù)詐騙、集資詐騙、合同詐騙等諸多破壞市場經(jīng)濟(jì)秩序犯罪。

犯罪具有很強(qiáng)的專業(yè)性、技術(shù)性，偵破難

記者在采訪中了解到這樣一組數(shù)據(jù):2008年至今年8月，成都市檢察機(jī)關(guān)共受理中介組織及其工作人員犯罪案件9件32人，其中提供虛假證明文件案件4件16人，目前已提起公訴2件7人;出具證明文件重大失實(shí)案件4件15人，目前已提起公訴2人;中介組織人員受賄案件1件1人，目前已提起公訴。中介組織服務(wù)領(lǐng)域違法犯罪問題日益突出，原因何在?

據(jù)成都市檢察機(jī)關(guān)辦理此類案件的檢察官介紹，中介組織在我國發(fā)育晚，部分組織內(nèi)部管理松弛，給了犯罪分子可乘之機(jī)。此外，我國刑法中雖然有涉及中介組織及其工作人員犯罪的內(nèi)容，但刑事處罰規(guī)定過于粗略，也沒有明確的司法解釋，操作性不強(qiáng)，弱化了對此類犯罪的打擊力度。

“此類犯罪發(fā)現(xiàn)難、偵破難，是此類犯罪日益突出的另一重要原因?！鞭k案檢察官分析，中介組織及其工作人員犯罪侵害的是國家對中介服務(wù)市場的管理秩序，表面上不具有暴力行為和危險(xiǎn)狀態(tài)，沒有直觀性，不易被人們察覺。同時(shí)，由于中介組織及其工作人員具有專業(yè)技能、業(yè)務(wù)權(quán)威性和合法身份，發(fā)現(xiàn)和偵破此類犯罪案件需要較強(qiáng)的專業(yè)知識，再加上我國立法的缺失、司法經(jīng)驗(yàn)欠缺，給執(zhí)法工作帶來了難度，不少違法中介組織及其從業(yè)人員因此逃避了打擊?！斑@一因素也在客觀上放任了犯罪。”

此外，中介組織及其工作人員缺乏職業(yè)道德，自身素養(yǎng)低下是造成此類犯罪的又一原因。

加強(qiáng)自律與行業(yè)監(jiān)管，完善相關(guān)法律制度

“雖然如此，但并非對此類犯罪束手無策?！背啥际懈咝聟^(qū)檢察院檢察官吳畏告訴記者，就目前形勢而言，預(yù)防中介組織及其從業(yè)人員犯罪應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手。

加強(qiáng)對中介組織從業(yè)人員職業(yè)道德教育。建立一套完整的職業(yè)道德教育培訓(xùn)體系，培養(yǎng)從業(yè)人員良好的職業(yè)操守，讓其樹立起誠信為本的觀念，在提供中介服務(wù)過程中切實(shí)恪守獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則;嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，不為保住客戶而放棄原則，不為一己私利而忽視行業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德。

發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用，讓行業(yè)協(xié)會起到行之有效的監(jiān)督作用。鼓勵(lì)行業(yè)協(xié)會實(shí)行自律管理，建立健全中介組織行業(yè)自律制度，完善職業(yè)道德準(zhǔn)則和懲戒措施，推動(dòng)該行業(yè)的誠信建設(shè)，規(guī)范從業(yè)人員的行為。

完善相關(guān)法律制度，彌補(bǔ)法律漏洞。我國現(xiàn)行刑法設(shè)定了各類主要的涉及中介組織及其工作人員犯罪的罪名，基本上滿足了對此類犯罪懲處有法可依的要求。下一步要做的主要是細(xì)化相關(guān)條款，提高可操作性，有效懲處中介組織及其工作人員的犯罪行為。