我國個人所得稅改革再次進入“緩沖區(qū)”。

見習記者 劉書艷

隨著物價上漲、人們生活壓力不斷增加，上調個稅起征點的聲音不斷傳來，但都沒有實質性進展。近日，也有消息稱各方寄予厚望的《關于加強收入分配調節(jié)的指導意見及實施細則》被國務院退回。國家發(fā)改委主任張平對此表示，個人所得稅按照家庭為主體征收的政策還將進一步研究。雖然如此，次日，國家發(fā)展和改革委員會社會發(fā)展研究所所長楊宜勇接受央視《面對面》采訪時仍表示，個稅應該從過去的分向征收向綜合征收，即按家庭征收個稅。

個稅未能調節(jié)貧富差距

眾所周知，個人所得稅的功能就是調節(jié)國民收入的二次分配。當前，我國個稅現(xiàn)狀備受輿論詬病，主要表現(xiàn)在兩方面，一是個稅起征點過低，二是“一刀切”，即分向征收，不是按家庭為單位征收。

因此，保證個稅的公平、合理性顯得十分重要。

近年來，我國貧富差距進一步拉大，成為現(xiàn)在個稅改革的重要推動力?；嵯禂?shù)是國際上常用的一種收入差距的測量指標，根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，從2000年開始，我國的基尼系數(shù)已越過0.4的警戒線，2006年升至0.49。聯(lián)合國約有190多個國家，在有完整的統(tǒng)計數(shù)據(jù)的150個國家中，基尼系數(shù)超過0.49的不超過10個。

本來，一個國家通過健全的稅收制度，可以緩解貧富差距問題，但是目前中國的稅收制度并不健全，我國當前的個人所得稅并不能起到有效抑制貧富差距的作用。目前實行個稅稅制是對納稅人的各項收入分類，分別征收、各個清繳。這樣客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少。據(jù)統(tǒng)計，2008年，在我國個人所得稅中，中低收入階層的納稅額占稅收總額的65%以上，而高收入者的納稅額占稅收總額只有30%左右，一些高收入者往往成為逃稅的大戶。這與大多數(shù)國家的所得稅稅源結構有差別，在新加坡，占人口總數(shù)20%的富人貢獻了93%的個人所得稅。

實際上，高收入人群的主要收入來源并非來自工資，而是來自其他所得，特別是資本所得。按照現(xiàn)行的征收辦法，很難保證這部分收入會納稅。據(jù)統(tǒng)計，近年來，全國平均每年流失的各類稅收為5700億-6800億元，占國民生產總值的7.6%-9.1%。另外，中國的地下經濟十分嚴重，由此產生的灰色收入偷漏稅流失額在700億-800億元之間。國家稅收的嚴重流失，一方面使一部分人的財富迅速加大，另一方面又使國家缺乏必要的再分配能力，難以有效地援助弱勢群體，最終加大了貧富之間的差距。

起征點之惑

1980年9月，我國頒布施行個人所得稅法，開始征收個人所得稅，同時確定了個稅800元的起征點，其時，全國職工平均收入為60元。2006年1月1日起，個人所得稅工薪費用減除標準從800元調整到1600元，2008年3月1日起調整到2000元。

1994年至2002年，中國個稅收入占總稅收比每年以0.5個百分點快速遞增。2002年，個稅收入占稅收的比重達到7.13%，此后徘徊不前，甚至開始逐步下降至2009年的6.26%。其中一個重要原因就是，這期間兩次提高了起征點，每提高一次，都導致上千萬人離開納稅人隊伍。

據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計，截至2009年年底，全國從業(yè)人口為7.8億，其中只有6000萬人納繳個人所得稅，約占從業(yè)人口的7.7%，其余92.3%的從業(yè)人口收入在2000元以下，免繳個人所得稅。

我國對工薪所得實行九級超額累進稅率，從最低5%到最高45%。過多的累進稅率級次也并沒有發(fā)揮應有的調節(jié)作用。比如一個高收入者達到了45%的納稅標準，由于稅負過高，這些人往往會通過成立公司來避稅。因為我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅率是25%，遠遠低于45%的個人所得稅稅率。

“想通過高累進稅率，從富人手里征到比較多的增量稅收，是不可能的”，社科院農村發(fā)展研究所研究員馮興元表示，高稅率促使高收入群體通過把經營活動轉入地下逃稅，可征稅部分就越來越少。

對于公眾一致呼吁提高起征點，財政部解釋說，如果目前大幅提高費用扣除標準，受惠多的也是高收入者，中等收入者得益少。個人所得稅是調節(jié)收入分配的主要稅種，征收的收入主要用于補助弱勢群體等，如果扣除額提高過多，高收入者交稅大量減少，國家財政收入也就減少，國家對低收入群體的補貼以及社保、教育、醫(yī)療等支出也都會受影響，困難群體和低收入者不僅不能得益，反而成為利益受到影響的主要群體。

改革又擱淺？

按照去年財政部的規(guī)劃，如果進展樂觀，個稅改革方案應該在2009年出臺，最快2010年7月實施。但目前看來，在許多專家與學者呼吁當下為最適合個稅改革時機之時，個稅改革仍遭遇難產。

多次參與討論《收入分配指導意見》起草工作的楊宜勇介紹，收入分配改革方案核心應該是“不能讓富的再富，窮的再窮”。因此，個稅改革的方向和目標不應該局限在提高個稅起征點上，而應該將個稅征收的主體由現(xiàn)行的個人改為家庭，這樣才能使個稅征收更合情理、更趨人性化。而現(xiàn)行個人個稅申報辦法存在著這樣的弊端：收入相同的納稅人，納稅金額一樣，但由于家庭情況不同，贍養(yǎng)人數(shù)不同，家庭整體收入差異很大。楊宜勇認為，按照家庭征收個稅已然成為中國目前個稅改革的重要舉措。

學者們認為，人們都知道按家庭征個稅更公平，而公平的措施長期沒有落實，按家庭征稅一再遇阻。因為欠缺公平的前提，在實現(xiàn)公平之路上屢受既得利益者的阻撓。技術上講，個稅征收模式的改革是沒問題的，只是領導要不要做，愿不愿做的問題。這是力度最大的個稅改革，也是最難的部分。

財經評論人葉檀說，個稅改革一直在提高起征點方面小打小鬧，無法在以家庭為單位征收個稅方面取得突破。按家庭征收的合理性顯而易見，在收入分配改革方案呼之欲出的今天，這一點更加明顯。但這一動議長期無法成真，最大的阻力便來自一些政府部門對政府收入減少的擔憂。事實上，歷次個稅起征點的調高，都有一些地方的政府部門以“財政收入會減少多少”為由表示反對，現(xiàn)在要對征稅模式和稅率進行大刀闊斧的改革，其阻力必然會更大。而不管是提高個稅起征點，還是按家庭征收個稅，高收入者如一時無法成為個稅繳納主體，政府的個稅收入必然會大幅減少。

按家庭征個稅更公平，而公平的措施長期沒有落實，一再遇阻。因為欠缺公平的前提，在實現(xiàn)公平之路上屢受既得利益者的阻撓。技術上講，個稅征收模式的改革是沒問題的，只是領導要不要做，愿不愿做的問題。這是力度最大的個稅改革，也是最難的部分。