證券時(shí)報(bào)記者 鄭曉波

本報(bào)訊 中注協(xié)日前對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行全面修訂。據(jù)悉，此次修訂共涉及38項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，中注協(xié)在發(fā)布第一次公開(kāi)征求意見(jiàn)稿后，收到了來(lái)自各方反饋意見(jiàn)，并于昨日再次向社會(huì)征求意見(jiàn)。

據(jù)悉，修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則體系具有六大特點(diǎn)：一是提高準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致性。本次修訂充分借鑒了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則明晰項(xiàng)目的成果，對(duì)全部38項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則按照新的體例結(jié)構(gòu)進(jìn)行了改寫(xiě)。

二是全面體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思想，除修訂核心風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則外，對(duì)其他審計(jì)準(zhǔn)則作出修改。例如，對(duì)關(guān)聯(lián)方、會(huì)計(jì)估計(jì)、公允價(jià)值、對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮等準(zhǔn)則，強(qiáng)化重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，擺脫原來(lái)的審計(jì)程序?qū)蛩季S；對(duì)函證、分析程序等準(zhǔn)則，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的高度要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮是否實(shí)施及如何實(shí)施這些程序；對(duì)特殊目的審計(jì)報(bào)告類(lèi)準(zhǔn)則，在描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師所做審計(jì)工作時(shí)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想等。本次修訂后，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念將充分體現(xiàn)到整套審計(jì)準(zhǔn)則體系中的每一項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則中，避免了準(zhǔn)則體系的內(nèi)在不一致。

三是增強(qiáng)識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有效性。修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)了先進(jìn)實(shí)務(wù)，增強(qiáng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的能力，提高了審計(jì)的有效性。特別是在關(guān)聯(lián)方、會(huì)計(jì)估計(jì)和公允價(jià)值、集團(tuán)審計(jì)等舞弊高發(fā)領(lǐng)域，修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則既進(jìn)一步明確了工作要求，又細(xì)化了對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，合理運(yùn)用職業(yè)判斷，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)這些領(lǐng)域的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

四是加強(qiáng)與治理層的有效溝通。修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則一方面規(guī)范了治理層在監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告中的職責(zé)和作用，明確管理層與治理層在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的不同職責(zé)；另一方面，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師就審計(jì)工作中遇到的重大困難、對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、違反法規(guī)行為、舞弊等及時(shí)與治理層溝通，同時(shí)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層和管理層恰當(dāng)通報(bào)在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、值得治理層和管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

五是增強(qiáng)對(duì)小型企業(yè)審計(jì)的相關(guān)性。修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則取消了現(xiàn)行的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》，而是在每項(xiàng)應(yīng)用指南中增加了“對(duì)小型被審計(jì)單位的特殊考慮”部分，顯著增強(qiáng)了對(duì)審計(jì)小型企業(yè)的指導(dǎo)力度，有效提高了審計(jì)準(zhǔn)則的適用性。

六是保持與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的持續(xù)全面趨同。