本期嘉賓

中國價(jià)值指數(shù)首席研究員 崔新生

南京大學(xué)商學(xué)院教授 宋頌興

復(fù)旦大學(xué)學(xué)院副院長 孫立堅(jiān)

上海大學(xué)法學(xué)院金融法研究中心主任 陳劍平

嚴(yán)義明律師事務(wù)所高級(jí)律師 嚴(yán)義明

編者按：近日，對(duì)于我國是否該開征遺產(chǎn)稅成了輿論關(guān)注的焦點(diǎn)。事件的起因來自美國，美國自今年1月1日起暫停征收一年遺產(chǎn)稅。這就意味著，那些生命垂危的美國富人只要在今年去世，就能讓自己的繼承人免繳稅率高達(dá)45%的重稅。但這樣的好日子或許快到頭了，如果美國國會(huì)不采取行動(dòng)，2011年遺產(chǎn)稅將會(huì)重新開征。最高稅率將躍升至55%，而且免征額也將從每人350萬美元降至100萬美元，受其潛在影響的納稅人是原先的8倍之多。

針對(duì)遺產(chǎn)稅問題，各種議論紛至沓來，我國有無必要征收遺產(chǎn)稅，何時(shí)開征，開征后又會(huì)產(chǎn)生何種影響，遺產(chǎn)稅制度到底是縮小貧富差距的良藥還是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的雙刃劍？

【名詞解釋】

遺產(chǎn)稅：是財(cái)產(chǎn)所有者死亡時(shí)，就其所有遺產(chǎn)課征的一種稅，也叫“死亡稅”。遺產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是死者的財(cái)產(chǎn)，課稅環(huán)節(jié)在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，是一種財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。遺產(chǎn)稅開征后，財(cái)產(chǎn)所有人為減輕死后的遺產(chǎn)納稅負(fù)擔(dān)，會(huì)在生前將若干財(cái)產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給他人，待其死亡后并無多少遺產(chǎn)可供征稅，從而將遺產(chǎn)稅完全架空。這是一種明顯的避稅行為，為此各個(gè)國家大都在課征遺產(chǎn)稅的同時(shí)課征贈(zèng)與稅，或?qū)啥惡戏Q為遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅，以對(duì)受贈(zèng)人的受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的價(jià)額征稅。

必要性 切勿操之過急根據(jù)某調(diào)查網(wǎng)所作的一份關(guān)于是否開征富人遺產(chǎn)稅的調(diào)查顯示，11203名受調(diào)查者中，48.46%的人表示目前不適合開征，有34.03%的受調(diào)查者認(rèn)為目前適合開征，有17.51%的人表示不清楚。對(duì)此，諸位專家也發(fā)表了各自意見

宋頌興：談到遺產(chǎn)稅需要考慮兩個(gè)問題：首先是應(yīng)不應(yīng)該收稅，另外目前符不符合收稅條件。只有這兩方面都滿足條件才能征收。從發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)以及社會(huì)公平、公正方面來看，是應(yīng)該收的。

但是，中國的情況比較特殊，財(cái)富在相當(dāng)長的時(shí)間里集中在國家手里，老百姓手里的財(cái)富較少且平均。改革開放30年以來，有一部分人先富起來了，但是財(cái)富集中度并不高，且穩(wěn)定性不夠好。

如果在財(cái)富集中初期，也就是現(xiàn)在征收遺產(chǎn)稅的話，會(huì)加劇財(cái)富的不穩(wěn)定性，導(dǎo)致一些資金外流、財(cái)富的轉(zhuǎn)移、影響投資等。所以，不能急于一時(shí)，等社會(huì)財(cái)富的集中度更高、穩(wěn)定性更強(qiáng)時(shí)再征收。

嚴(yán)義明：從完善社會(huì)整體公平正義的角度來說，有必要開征遺產(chǎn)稅，尤其是對(duì)富人征收遺產(chǎn)稅。做一個(gè)假設(shè)，如果富人不征收遺產(chǎn)稅，那么社會(huì)財(cái)富就得不到重新且公正的分配，社會(huì)資金也不能完全進(jìn)行流動(dòng)，這樣并不利于縮小貧富差距，社會(huì)公平正義則更難實(shí)現(xiàn)。但客觀來說，除了目前社會(huì)上較為關(guān)注的“富二代”等群體外，絕大多數(shù)財(cái)富聚集者還是通過自己的努力來獲取財(cái)富的，這是需要區(qū)別對(duì)待的。

崔新生：非常有必要開征。首先，近年來，正是富人手中的資金過多，造成了社會(huì)的游資，并進(jìn)入樓市、股市等市場(chǎng)中進(jìn)行大肆炒作；其次是大家諱莫如深的一個(gè)話題，諸多富豪在創(chuàng)業(yè)之初都是一種原罪式的致富方式，他們也希望借此重新“洗牌”，以期對(duì)社會(huì)作出真正的貢獻(xiàn)。同時(shí)，就公眾角度來說，其只有多做慈善、多納稅，才會(huì)被社會(huì)大眾真正接受。

如何征 征點(diǎn)宜寬宜高是否應(yīng)開征遺產(chǎn)稅其實(shí)早已是一個(gè)偽命題，惟一的問題是起征點(diǎn)與稅率、征稅的決心和手段的完善。要避免富人的遺產(chǎn)稅一分錢沒征到，倒誤傷了窮人。如果將遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)定在1000萬元以上，毫不避諱地直面富人遺產(chǎn)征稅，還會(huì)有“近半受訪者不贊成目前開征富人遺產(chǎn)稅”嗎

陳劍平：遺產(chǎn)稅，尤其是“富人遺產(chǎn)稅”本身在概念上還不嚴(yán)謹(jǐn)，遺產(chǎn)稅的征收要有一個(gè)確定的起征點(diǎn)，才是一個(gè)務(wù)實(shí)的方法。關(guān)于這一點(diǎn)，我覺得還是放寬一點(diǎn)放高一點(diǎn)好，這樣可以更有利于遺產(chǎn)稅征收的良性循環(huán)。

嚴(yán)義明：雖然國外有開征遺產(chǎn)稅的先例，但就我國目前的國情，何時(shí)開征還是個(gè)未知數(shù)。但可以肯定，如果公眾基本做到了納稅方面的個(gè)人申報(bào)，財(cái)政預(yù)決算做到透明且為公眾所信任，那么這時(shí)才是遺產(chǎn)稅開征的良好時(shí)機(jī)。而由于不同階段、不同地區(qū)對(duì)財(cái)富的感覺不一樣，具體的起征點(diǎn)、稅率等標(biāo)準(zhǔn)需要由相關(guān)部門進(jìn)行酌情考慮。不過，遺產(chǎn)稅早晚都要開征。

崔新生：事實(shí)上開征是一個(gè)漸進(jìn)式過程，時(shí)間太早或者稅率太低都不能起到預(yù)期作用，而稅率太高則不被人接受?？傊?，國家相關(guān)部門要結(jié)合各個(gè)時(shí)期、各個(gè)地區(qū)及相關(guān)的法律條文，綜合考量最終的結(jié)果。但現(xiàn)在，國家相關(guān)部門需要做的事情是，如何才能讓財(cái)富更具“安全感”，讓游資“有處可去”，以避免游資惡炒樓市和股市。

宋頌興：建議早期的起征點(diǎn)要高一點(diǎn)，因?yàn)楝F(xiàn)在的情況還比較復(fù)雜，在大城市的一套商品房都價(jià)值百萬元，如果按這樣的標(biāo)準(zhǔn)征稅的話，人人都成了遺產(chǎn)稅的征收對(duì)象。而未來的征收對(duì)象，主要還是一些金融性和生產(chǎn)性資產(chǎn)，不能把生活資產(chǎn)如基本住房之類的都?xì)w為遺產(chǎn)稅的征收內(nèi)容，在中國的現(xiàn)實(shí)情況下還是不太合適的。

困難 恐現(xiàn)“轉(zhuǎn)移一族”“富二代”奢侈之風(fēng)與炫富之風(fēng)盛行，巨大貧富差距的累積代際轉(zhuǎn)移，堵塞了正常的階層上升通道，倒逼窮人仇富心理越來越濃。其實(shí)，開征遺產(chǎn)稅已是一個(gè)老生常談的話題，民間呼吁了很多年，立法層面卻始終不見動(dòng)靜。的確，征收遺產(chǎn)稅說起來容易，但實(shí)際操作起來困難重重

嚴(yán)義明：首先，人和資金都是可以流動(dòng)的。一旦有遺產(chǎn)稅方面的消息傳出，人往往都會(huì)尋求“避稅港”，資金則會(huì)流動(dòng)到更安全的領(lǐng)域。一旦如此，相關(guān)部門又需要考慮相應(yīng)的對(duì)策。其次，我國相關(guān)制度不健全。再次，納稅人對(duì)相關(guān)部門所收的稅收用途存在質(zhì)疑。這其實(shí)也在間接督促國家相關(guān)部門使財(cái)政預(yù)決算制度更公開、更透明。

孫立堅(jiān)：第一，產(chǎn)權(quán)界定不清晰，如在征收個(gè)人遺產(chǎn)稅上，存在把個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到企業(yè)財(cái)產(chǎn)上的問題。所以說產(chǎn)權(quán)界定一定要明晰，否則征稅的效果就會(huì)很弱，產(chǎn)生大規(guī)模避稅、打擦邊球的情況。第二，管理效率有待提高。國家通過征收遺產(chǎn)稅來增加收入，改善投資環(huán)境，提高消費(fèi)的安全感和誠信感，使富人自愿把財(cái)富拿出來消費(fèi)和投資，讓他們通過消費(fèi)使財(cái)富流入到為他們提供產(chǎn)品和服務(wù)的中低收入者手中，這是一種良性循環(huán)。但政府在實(shí)施過程中的管理方式及管理效率會(huì)存在很多問題，這非常令人擔(dān)心。第三，后續(xù)的一系列服務(wù)制度配套都要跟進(jìn)，否則遺產(chǎn)稅出了，但征稅效率還是很低，會(huì)出現(xiàn)大部分富人都以企業(yè)的形態(tài)把個(gè)人財(cái)富轉(zhuǎn)移給后代、或大量資金外流、大量移民等現(xiàn)象。

宋頌興：首先，現(xiàn)在征收遺產(chǎn)稅的話，不利于資產(chǎn)穩(wěn)定性。其次，目前的制度還不足以保證財(cái)產(chǎn)稅實(shí)施的公正公平，在財(cái)產(chǎn)的分級(jí)轉(zhuǎn)移上都缺乏制度的保證，很多情況都沒有辦法納入一個(gè)統(tǒng)計(jì)和監(jiān)督的過程，這會(huì)導(dǎo)致很多財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移變得不公開，反而不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這需要很嚴(yán)格的制度來保證實(shí)施，包括金融資產(chǎn)及銀行的實(shí)名制、現(xiàn)金的管理制度等，否則的話不僅征收存在很多漏洞，而且會(huì)加劇經(jīng)濟(jì)的混亂。再次，要提高整體公民的素質(zhì)，使得擁有很多財(cái)富的人自愿捐出部分財(cái)產(chǎn)或者被征收遺產(chǎn)稅。

崔新生：除很多表層的困難之外，真正的困惑其實(shí)還是來自目前社會(huì)上財(cái)富的“泡沫化”，即無法確定現(xiàn)在的財(cái)富是虛擬的還是真實(shí)的，這就直接造成了遺產(chǎn)稅的不確定性和沒有遺產(chǎn)稅征收上的操作標(biāo)桿。

陳劍平：目前我國財(cái)富統(tǒng)計(jì)還比較混亂，個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記、申報(bào)制度尚不健全，財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度不夠完善，遺產(chǎn)數(shù)量難以確認(rèn)，無法保證遺產(chǎn)在征收之前不被分割或轉(zhuǎn)移等。與此同時(shí)，人們?cè)谟^念上還無法接受，人們?cè)缫蚜?xí)慣了子承父業(yè)的遺產(chǎn)繼承方式。另外，還應(yīng)考慮地區(qū)差異。值得一提的是，有些人為了規(guī)避遺產(chǎn)稅，會(huì)提前將房產(chǎn)過戶給子女或者匯入國外銀行賬戶的話就沒法征收，所以征收制度還需改進(jìn)。

影響 填平貧富“鴻溝”“股神”巴菲特和美國首富比爾·蓋茨近日聯(lián)手掀起了一股慈善風(fēng)暴，游說全球億萬富豪們?cè)谏盎蛩篮缶璩霭霐?shù)財(cái)富支持慈善。美國已有40名富豪群起響應(yīng)，但中國富豪新貴卻鮮有回應(yīng)。上述調(diào)查還顯示，52.6%的受調(diào)查者認(rèn)為，美國富豪積極投身慈善事業(yè)與征收遺產(chǎn)稅相關(guān)。

孫立堅(jiān)：開征遺產(chǎn)稅，有利于增加富人們做慈善的積極性。從國外的經(jīng)驗(yàn)來看，遺產(chǎn)稅其實(shí)是給富人兩種選擇，一種是讓國家通過征稅的方式把一部分財(cái)產(chǎn)用于國家建設(shè)，另一種情況就是個(gè)人以慈善家的身份捐出一部分財(cái)產(chǎn)參與到國家的建設(shè)發(fā)展中。

事實(shí)證明，人們更愿意選擇后者，所以也是征收遺產(chǎn)稅的積極意義。同時(shí)，征收遺產(chǎn)稅能夠縮小貧富差距。此外，對(duì)于改善“寄生蟲”、“富二代”這類的生活方式也能起到一定的積極作用。

嚴(yán)義明：首先，會(huì)增加“富二代”等移民潮的發(fā)生，這是社會(huì)層面上的現(xiàn)象。其次，這個(gè)舉措將促進(jìn)社會(huì)財(cái)富的合理分配，并盡可能地防止不勞而獲。另外，社會(huì)財(cái)富聚集者可能會(huì)為避免遺產(chǎn)稅帶來的收益減少，通過信托公司等提前轉(zhuǎn)移財(cái)富。

陳劍平：這其實(shí)就是對(duì)社會(huì)財(cái)富的再分配，征收遺產(chǎn)稅可以把聚集在一些人手中的大量財(cái)富通過征稅的方式重新分配，有助于消除目前比較大的貧富差距。

但從負(fù)面因素上看，這可能會(huì)導(dǎo)致一些資金外流。另外，如果遺產(chǎn)稅稅率過高，會(huì)減少人們的儲(chǔ)蓄，甚至也不利于投資。

崔新生：一旦開征，并不會(huì)對(duì)收入分配改革起到積極作用，因?yàn)?，這很“政策化”，并未完全觸及到收入分配改革中的核心問題和實(shí)質(zhì)問題。同樣的原因，對(duì)房價(jià)的影響也有限。

宋頌興：應(yīng)該有一個(gè)逐步演變過程，比如初期征收起點(diǎn)比較高、稅率比較合適，那么將有效防止財(cái)產(chǎn)的過度集中，有利于社會(huì)的公開、公平。但現(xiàn)在，這僅限于假設(shè)層面。

他山之石 看國外如何征目前世界上開征遺產(chǎn)稅的國家和地區(qū)約有74個(gè)。大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家和新興工業(yè)化國家都征收遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。

目前遺產(chǎn)稅制度可以分為總遺產(chǎn)稅制（對(duì)遺產(chǎn)總數(shù)征稅）、分遺產(chǎn)稅制（在遺產(chǎn)分割時(shí)按繼承人繼承財(cái)產(chǎn)分別征稅）和混合遺產(chǎn)稅制（在遺產(chǎn)分割前征稅并對(duì)分割后繼承財(cái)產(chǎn)征收繼承稅），以前兩者居多。

美國：遺產(chǎn)稅制屬于總遺產(chǎn)稅制，遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅合并采用統(tǒng)一的累進(jìn)稅率，最低稅率為18%，最高稅率為50%，后者適用于遺產(chǎn)額達(dá)到2500萬美元以上的納稅人，當(dāng)中包括其個(gè)人在世界各地的所有資產(chǎn)。

另外，遺產(chǎn)額在60萬美元以下者免征遺產(chǎn)稅，而對(duì)于非居民，只需將在美國本土內(nèi)的資產(chǎn)支付遺產(chǎn)稅，最低稅率為6%，最高稅率為30%。目前最高的是48%，但會(huì)逐步降低，到2009年約為45%。到了2010年，遺產(chǎn)稅便會(huì)取消，但到了2011年便會(huì)恢復(fù)遺產(chǎn)稅，屆時(shí)遺產(chǎn)稅更高達(dá)55%。

日本：采取繼承稅制，即根據(jù)各個(gè)繼承遺產(chǎn)數(shù)額的多少課稅，是典型的分遺產(chǎn)稅制。對(duì)居民而言，不論其繼承的遺產(chǎn)是在境內(nèi)還是在境外，都要對(duì)其遺產(chǎn)征稅；對(duì)非居民，僅就其在日本繼承的遺產(chǎn)承擔(dān)納稅義務(wù)。日本繼承稅稅率共分13個(gè)檔次，從10%到70%。

意大利：實(shí)行混合遺產(chǎn)稅制，其征稅方法是先按遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，然后再按不同親屬關(guān)系征收比例不一的繼承稅。納稅人分為兩類：一類是遺囑執(zhí)行人和遺產(chǎn)管理人，另一類是繼承人或受贈(zèng)人。對(duì)第一類納稅人統(tǒng)一采用第一種累進(jìn)稅率，對(duì)第二類納稅人則根據(jù)其與死者的親疏關(guān)系采用不同累進(jìn)稅率。

英國：英國居民在全世界各地的所有資產(chǎn)需要支付遺產(chǎn)稅，而非英國籍人士只有在英國國內(nèi)擁有的資產(chǎn)才需要支付遺產(chǎn)稅。目前的遺產(chǎn)稅率是40%。

德國：分遺產(chǎn)稅制，實(shí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率，其稅率從7％到50％不等。

《國際金融報(bào)》 (2010-08-24 第08版)