近日，有國家稅務(wù)總局的官員預(yù)計，2010年全國財政收入將達(dá)到8萬億元人民幣，甚至?xí)o隨美國之后坐上全球亞軍的寶座。在西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家深受財政危機(jī)困擾的此時，該預(yù)測引起了對財政收入為何高增長，高財政收入如何在各個經(jīng)濟(jì)主體之間合理分配的又一輪熱議。

目前，對財政收入高增長最多的爭議就是財政收入的增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了GDP的增長速度，宏觀稅負(fù)水平近年來持續(xù)增加，這意味著社會財富不斷向國家財政集中。政府從國民經(jīng)濟(jì)收入這個大蛋糕中分得的越來越多，但以目前中國經(jīng)濟(jì)所處的發(fā)展階段來看，中國企業(yè)及個人的負(fù)擔(dān)日益加重。

政府財政收入的高增長和國民收入的低增長相互背離的負(fù)面因素顯而易見。得益于高增長的財政收入，中國的各級政府正變得財大氣粗，進(jìn)而將大量的財政收入用于政府投資，這從近年來各地動輒天量的投資計劃中就可見端倪。與之相關(guān)的是，居民收入的低增長使自1994年以來居民儲蓄率就總體呈現(xiàn)下降趨勢，而同期政府儲蓄率則不降反升。近年來，方興未艾的政府投資熱不斷的將政府儲蓄轉(zhuǎn)化為投資，企業(yè)和民間投資的空間一再被擠壓。在本報近年來對企業(yè)界的多次采訪中，企業(yè)界都普遍存在為何經(jīng)濟(jì)基本面向好，實業(yè)投資環(huán)境卻未見改觀的疑問。此外，高財政收入使政府部門和機(jī)構(gòu)的財政預(yù)算約束偏軟，政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革在財政改革上缺少壓力。多種因素疊加，中國經(jīng)濟(jì)的市場化轉(zhuǎn)型之路舉步維艱。

財政高增長主要原因之一在于各級政府稅收收入的增長。目前，來自流轉(zhuǎn)稅的稅收收入始終占我國稅收收入的一半以上，某些時期甚至高達(dá)60%多。流轉(zhuǎn)稅的轉(zhuǎn)嫁會形成各不相同的稅負(fù)歸宿，一般來說，消費支出占人們收入總額的比例有隨著收入增長而呈現(xiàn)逐步下降的趨勢，即窮人消費支出占比多，富人消費支出占比少，由于比較明顯的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁效應(yīng)，中低收入階層成為我國稅收負(fù)擔(dān)實際上的承擔(dān)主體。這無疑將對日益惡化的國民收入再分配的格局產(chǎn)生決定性影響。

而在曾經(jīng)作為改革開放最重要成果之一的個體經(jīng)營領(lǐng)域，現(xiàn)行稅制對個體戶也存在諸多不公平之處：與一般納稅人相比，類似個體戶的小規(guī)模納稅人的稅負(fù)過高。1994年稅制改革時，確定的小規(guī)模納稅人的征收率為6％。此后，出于對商業(yè)經(jīng)營利潤率不斷下降的考慮，從1996年起政府逐漸下調(diào)了商業(yè)增值稅的稅率，1998年下半年，增值稅征收率由6%調(diào)減為4％。最近幾年來，由于加強(qiáng)了征管，一般納稅人增值稅的稅負(fù)水平略有提高，但大多數(shù)納稅人的稅負(fù)在2％～2.3％之間，而少數(shù)納稅人則按照4％征收率納稅。在盈利空間日益縮小和通貨膨脹的雙重壓力下，據(jù)非正式的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，近年來消亡的個體戶數(shù)量達(dá)到600萬戶之多。

因此，我們認(rèn)為，在財政收入連年高增長、國民收入分配改革銜枚疾進(jìn)的當(dāng)前，進(jìn)行稅收制度的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)?shù)臏p稅已經(jīng)是當(dāng)務(wù)之急。

橫向比較，西方發(fā)達(dá)國家的稅制改革經(jīng)驗或許能給我們提供些許鏡鑒。事實上，自上世紀(jì)末以來，多數(shù)國家的稅制改革都體現(xiàn)了減稅理念：如德國2001-2005年間就把企業(yè)所得稅稅率從40%降至25%； 2001年5月美國前總統(tǒng)布什的減稅方案就是要在10年內(nèi)將減稅1.35萬億美元，全面降低個人所得稅稅率；亞洲鄰國的馬來西亞則出臺了包括投資鼓勵、出口服務(wù)以及中小企業(yè)跨國經(jīng)營等多項稅收優(yōu)惠政策。對于流轉(zhuǎn)稅額低于某一數(shù)量的潛在納稅人，一些國家的通行做法是干脆實行免稅。比如，歐盟一些國家將免稅線定得較高，如德國為年銷售額12108美元；愛爾蘭銷售貨物為48273美元，希臘為7984美元；意大利為14825美元，在上述額度以下者給予免稅等等。

毋庸置疑，中國的財政改革從總體上看，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的稅制已經(jīng)基本形成，財政與國有經(jīng)濟(jì)的關(guān)系也日趨規(guī)范化，政府預(yù)算也在按照市場經(jīng)濟(jì)的要求進(jìn)行改革。財政改革促進(jìn)了資源配置的提高，改善了國民的收入分配狀況，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的財政政策機(jī)制的形成，同時也遭遇了財政透明度，公共預(yù)算與國有資本預(yù)算銜接，轉(zhuǎn)移支付，利益集團(tuán)等一系列的挑戰(zhàn)。歷史的經(jīng)驗也證明，如經(jīng)濟(jì)體制的改革一樣，中國財政體制的改革也注定是在解決一個又一個現(xiàn)實問題的基礎(chǔ)上逐步走向完善的過程。稅制改革最終也必然是公共選擇的結(jié)果。在各界都在積極呼吁稅制改革的此時，或許：減稅正當(dāng)時。