一、什么是企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是指由企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力，在國家規(guī)定的實(shí)施政策和實(shí)施條件下為本企業(yè)職工所建立的一種輔助性的養(yǎng)老保險(xiǎn)。它居于多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的第二層次，由國家宏觀指導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)既有區(qū)別又有聯(lián)系。其區(qū)別主要體現(xiàn)在兩種養(yǎng)老保險(xiǎn)的層次和功能上的不同，其聯(lián)系主要體現(xiàn)在兩種養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策和水平相互聯(lián)系、密不可分。

企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)由勞動(dòng)保障部門管理，單位實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，應(yīng)選擇經(jīng)勞動(dòng)保障行政部門認(rèn)定的機(jī)構(gòu)經(jīng)辦。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金籌集方式有現(xiàn)收現(xiàn)付制、部分積累制和完全積累制三種。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)可由企業(yè)完全承擔(dān)，或由企業(yè)和員工雙方共同承擔(dān)，承擔(dān)比例由勞資雙方協(xié)議確定。企業(yè)內(nèi)部一般都設(shè)有由勞資雙方組成的董事會(huì)，負(fù)責(zé)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)事宜。

二、如何確定企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)水平

企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充水平的確定各國政府通常制定一定的稅收優(yōu)惠政策來激勵(lì)企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)；同時(shí)，政府也對(duì)享受優(yōu)惠政策的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)水平給予了一定的限制。為了推動(dòng)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展，中國政府也應(yīng)該制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，并同時(shí)限制補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的水平，以避免企業(yè)借此逃避國家的稅收。

整個(gè)養(yǎng)老保障的目標(biāo)是保障退休者能夠維持其退休前的生活水平。一般來說，養(yǎng)老金替代率達(dá)到80%左右即可保障退休者的生活水平不下降。中國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)替代率為60%，因此，企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率應(yīng)限定為20%以內(nèi)。據(jù)專家測(cè)算，假定工資增長率等于投資回報(bào)率，要達(dá)到20%的替代率，所需要的繳費(fèi)率為5%~8%。因此，可以將中國的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充水平確定為：繳費(fèi)率上限為5%~8%，養(yǎng)老金替代率上限為20%左右。需要說明的是，中國目前的基本養(yǎng)老金的平均替代率在80%以上。由于地區(qū)間不平衡，一部分地區(qū)的基本養(yǎng)老金替代率在80%以下（有的甚至接近 60%），尚有補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展空間，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的水平應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際的基本養(yǎng)老金替代率來確定（80%—實(shí)際替代率=補(bǔ)充養(yǎng)老金替代率）；對(duì)于基本養(yǎng)老金替代率高于80%的地區(qū)，基本上沒有發(fā)展補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的空間，這些地區(qū)首先要做的是降低基本養(yǎng)老金的替代率而不是發(fā)展補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。