我國(guó)的稅種有很多，根據(jù)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的原理，通過(guò)加稅以推高某種商品的價(jià)格，從而抑制消費(fèi)，這是一個(gè)很簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)學(xué)常識(shí)，煙草消費(fèi)也不例外。

國(guó)家稅務(wù)總局貨勞司消費(fèi)處處長(zhǎng)胡先明表示，為了進(jìn)一步加大控?zé)熈Χ?，煙草稅率肯定?huì)繼續(xù)提高。按照規(guī)劃，現(xiàn)在正在做方案，明年有望出臺(tái)。他同時(shí)稱，去年的煙草稅率調(diào)整，實(shí)際上對(duì)控?zé)熞彩怯袔椭?。而中?guó)政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法教授施文正，中國(guó)人民大學(xué)稅收專家朱清以及中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng)高培勇則向記者表示，看煙草稅應(yīng)該從稅制的整體高度來(lái)通盤看待這個(gè)問(wèn)題。

稅制結(jié)構(gòu)性調(diào)整應(yīng)有增有減

我國(guó)稅賦與國(guó)際社會(huì)相比不算高，但整體趨升的形勢(shì)卻保持了多年。施文正教授表示，我國(guó)稅收系統(tǒng)十二五稅改為結(jié)構(gòu)性調(diào)整，稅賦整體趨于平和，簡(jiǎn)單來(lái)講即是有增有減。

煙草稅作為消費(fèi)稅十二五的稅改重點(diǎn)，更多被賦予的是消費(fèi)稅對(duì)于社會(huì)生活的調(diào)節(jié)作用。維持和抑制稅賦過(guò)度上揚(yáng)。結(jié)構(gòu)內(nèi)調(diào)整要有增有減，煙草稅上調(diào)，相應(yīng)的其他稅種要降低或取消。這也是施教授在兩會(huì)上關(guān)于十二五稅改提出的議案之一。

十二五稅改重點(diǎn)提倡環(huán)保理念，例如環(huán)境稅、資源稅、煙酒稅、汽油、燃油稅的陸續(xù)出臺(tái)及上調(diào)都反映了國(guó)家節(jié)約資源保護(hù)環(huán)境的理念。去年5月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》，調(diào)整了卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率。調(diào)整后，甲類卷煙稅率提高到56%，乙類卷煙稅率提高至36%。據(jù)世界衛(wèi)生組織2008年相關(guān)數(shù)據(jù)，中國(guó)的煙草稅率目前僅為40%左右，低于與中國(guó)發(fā)展水平相近的亞洲國(guó)家，如印度為72%，新加坡為64%，泰國(guó)為63%。中國(guó)每包卷煙平均價(jià)格也低于國(guó)際水平。

我國(guó)是世界控?zé)熃M織的成員，承擔(dān)著相應(yīng)的煙草責(zé)任。與其它國(guó)家相比，中國(guó)的煙草稅率并不高，明年煙草稅上調(diào)之后，其它稅種相應(yīng)要降低或取消，比如化妝品征稅，中國(guó)的化妝品一直承擔(dān)著較高的稅賦負(fù)擔(dān)，是否應(yīng)該相應(yīng)降低或取消這也是稅改中需要討論的問(wèn)題之一。當(dāng)然其它的稅種也面臨這個(gè)問(wèn)題。

世界銀行估計(jì)，煙草制品零售價(jià)格每提高10%，高收入國(guó)家的煙草消費(fèi)量就會(huì)減少4%，中低收入國(guó)家會(huì)減少大約8%，吸煙率則會(huì)相應(yīng)地降低一半，這樣一組數(shù)據(jù)也是主張上調(diào)煙草稅的人們最愛稱引的。然而，正如社科院專家所說(shuō)，中國(guó)的煙草消費(fèi)具備特殊的國(guó)情。煙草稅是按地方和國(guó)家稅收分類，屬于地方稅的一種；按直接和間接稅的分類，屬于間接稅的一種。直接稅是指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。間接稅是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。

煙草稅改革為哪般

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng)高培勇接受記者采訪時(shí)表示，由于煙草行業(yè)的特殊性，為了限制和減少煙草及其制品生產(chǎn)與消費(fèi)、增加政府財(cái)政收入，世界各國(guó)普遍對(duì)煙草及其制品都征收體現(xiàn)政府“寓禁于征”調(diào)控意圖的“煙草消費(fèi)稅”或類似性質(zhì)的煙草特別稅?！疤岣呔頍煹亩惵蕰?huì)使政府的財(cái)政收入增長(zhǎng)”，這個(gè)結(jié)論只有在煙草制品無(wú)消費(fèi)的彈性需求這樣一種條件假設(shè)之上才成立，這種假設(shè)在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論上是不成立的。

中國(guó)人民大學(xué)稅收專家朱清則說(shuō)，真正使政府的財(cái)政收入提高的原因在于：政府在提高部分卷煙稅率的同時(shí)，沒有提高其它煙草制品如手制煙的稅收，從而能使一部分經(jīng)濟(jì)條件不好的煙民去消費(fèi)那些稅率相對(duì)較低、價(jià)格便宜的煙草制品，來(lái)滿足自己對(duì)煙草的需求。這樣，對(duì)于那些經(jīng)濟(jì)條件不太好的煙草消費(fèi)者而言，他們的消費(fèi)量并未減少（有時(shí)還會(huì)增加）；而對(duì)于那些經(jīng)濟(jì)條件相對(duì)較好的煙草消費(fèi)者而言，他們對(duì)于卷煙價(jià)格的提升反應(yīng)并不大，由于政府稅率的提高，在他們消費(fèi)等量煙草制品的同時(shí)，政府的稅收額會(huì)相應(yīng)增長(zhǎng)。在一般情況下，上述兩個(gè)消費(fèi)群體中后者的消費(fèi)在卷煙稅收中居于主導(dǎo)地位。

稅制改革不是只有漲路一條

政府的稅收是國(guó)家的重要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，但繁重的稅收與畸形的稅收理念破壞了整個(gè)社會(huì)的和諧。因此，稅收調(diào)整更應(yīng)該以民為本，多多傾聽民眾意見。

在煙草稅法案提交之前的民調(diào)中，有超過(guò)7成的民眾支持煙草稅降低，只有不到二成的民眾支持上調(diào)煙草稅，而大部分民眾支持在現(xiàn)有稅制體系內(nèi)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化稅率調(diào)整，當(dāng)然不會(huì)說(shuō)因?yàn)闊煵荻惿险{(diào)就直接減少了吸煙人群，但這會(huì)進(jìn)一步加大稅賦負(fù)擔(dān)，影響民眾對(duì)稅制改革的支持率。

《人民日?qǐng)?bào)》12月6日撰文稱：“有些稅種必須要做‘加法’，也有一些稅種相應(yīng)要做‘減法’。比如，個(gè)人所得稅改革是‘十二五’稅改的重頭戲，關(guān)系到廣大群眾的切身利益，社會(huì)上‘減稅’的呼聲也很高。如何建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度，進(jìn)一步減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，在這方面還有很多文章可做。還有，當(dāng)前稅收體制下，服務(wù)業(yè)的企業(yè)稅負(fù)很重，營(yíng)業(yè)稅有很多是重復(fù)征收的。如何從制度上解決貨物與勞務(wù)稅收政策不統(tǒng)一問(wèn)題，逐步消除重復(fù)征稅，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展，也應(yīng)當(dāng)成為下一步稅制改革重點(diǎn)解決的問(wèn)題?！?/p>

稅制改革不是自古華山一條路，惟漲不可，完全可以在目前的稅制體系內(nèi)自行消化進(jìn)行結(jié)構(gòu)化稅率調(diào)整，取消重復(fù)性征稅、優(yōu)化稅率改革，有增有減、取締不合理征稅等等方式，煙草稅率調(diào)整是漲是降是十二五消費(fèi)稅改的重要體現(xiàn)。