21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道 王海平 南京報道

舉國矚目的收入分配改革正進(jìn)入地方調(diào)研階段。本報記者從可靠渠道獲悉，國務(wù)院“收入分配改革”調(diào)研組近日剛剛結(jié)束了在江蘇的調(diào)研。

“悄悄地走了正如悄悄地來，我不發(fā)表意見，只帶走一些建議”——一位江蘇財稅系統(tǒng)的官員這樣描述國務(wù)院“收入分配改革”調(diào)研組這次在江蘇的低調(diào)之行。

國務(wù)院調(diào)研組在江蘇的時段是5月中下旬。其間，曾在南京召開有江蘇地稅、國稅、財政系統(tǒng)部分官員和專家參加的座談會，收集了大量意見和建議。

據(jù)悉，調(diào)研組此次行程異常低調(diào)，只聽取匯報，不發(fā)表任何意見。

國務(wù)院派出調(diào)研組的時點，收入分配改革正成為全社會的焦點議題。據(jù)中國社科院工業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所編寫的《中國企業(yè)競爭力報告——盈利能力與競爭力》統(tǒng)計，1990至2005年，我國職工報酬占GDP比重下降了12%，“利潤侵蝕工資”現(xiàn)象有日益加劇之勢。

作為中國數(shù)一數(shù)二的經(jīng)濟(jì)強省，江蘇這一比重的下降幅度更超過了全國平均水平。而作為“率先探索經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變”的省份，江蘇在這方面的改革探索亦被視為風(fēng)向標(biāo)。“江蘇意見”對未來收入分配改革方案制訂的影響力，更可想見。

據(jù)本報記者了解，這次，江蘇財稅系統(tǒng)在向國務(wù)院調(diào)研組匯報時建議，要進(jìn)行收入分配改革，提高居民收入勢在必行。而提高居民收入的最好切入點，是稅制改革。

江蘇方面就此提出許多具體的操作建議，其中最為迫切的是建議提高個稅起征點；同時，對過時的房地產(chǎn)稅制進(jìn)行大幅度的改革。

南京座談：

稅制四弊加劇貧富分化

記者獲悉，在南京的座談中，江蘇方面向調(diào)研組反映了當(dāng)前稅制存在的四方面問題，并認(rèn)為這些因素導(dǎo)致了收入分配差距的拉大——

其一，累退性的所得稅制更大幅度地減少了中低收入階層的可支配收入。所得稅制包括個人所得稅、企業(yè)所得稅和工薪稅，由于這些稅種不容易產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，納稅人一般就是事實上的負(fù)稅人。所得稅制總體上存在的累退性，成為推動社會分配差距擴大的直接動力。

其二，增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅稅種直接附著于商品價格，最終進(jìn)入消費領(lǐng)域。在我國流轉(zhuǎn)稅類稅收收入占據(jù)50%以上的收入格局下，占人口絕大多數(shù)的中低收入階層成為政府稅收負(fù)擔(dān)的承擔(dān)主體，收入分配差距繼續(xù)擴大。

其三，房產(chǎn)、物業(yè)等不動產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅以及其他各種類型的財產(chǎn)財富稅，其不完善和嚴(yán)重的累退性質(zhì)，加劇了收入分配差距的擴大。

“政府對社會形勢的判斷，決定了財產(chǎn)財富稅制的完善程度和具體稅種的累進(jìn)與累退性質(zhì)。”一位參加了向國務(wù)院調(diào)研組反映意見的江蘇省財稅系統(tǒng)人士對此解釋說，比如遺產(chǎn)稅和贈與稅的缺失，就促使了我國收入分配差距加速擴大。

又比如自2007年開征的車船稅，雖然取代了征繳幾十年的車船使用牌照稅和車船使用稅，但計稅對象仍然沿用了原來基于使用車船的行為征稅，而不是基于財產(chǎn)征稅，缺乏收入分配調(diào)節(jié)功能和力度。

其四，地區(qū)稅收優(yōu)惠和激勵性的稅收返還制度，使得地區(qū)差距和貧富差距相互交織。

個稅改革條陳：

月薪5000以下一律低稅

對稅制改革，江蘇首要建議是提高個稅起征點。

國家統(tǒng)計局2009年第一季度數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)期工薪階層人均負(fù)擔(dān)的每月消費性支出達(dá)到2013.6元，超過了目前每月2000元的個人所得稅“起征點”標(biāo)準(zhǔn)，這意味著，中國居民部分基本生活費用也被征稅，直接影響到消費支出。因此，江蘇方面認(rèn)為，提高個稅起征點已是勢在必行。

其次，江蘇方面建議，個稅改革要修改累進(jìn)稅率，降低工資薪金所得適用的最高邊際稅率。

“為啥鞏俐要加入新加坡國籍？”天健正信會計師事務(wù)所的一位稅務(wù)師反問說，新加坡的個人所得稅率是2%~20%，最高稅率僅為20%，年收入在32萬新元(236641美元)以上的國民才需付20%的上限稅率。而中國的最高邊際稅率高達(dá)45%，高于多數(shù)國家?！叭绻柪晔杖?000萬人民幣，加入新加坡國籍后，僅個稅就可以省下250萬人民幣?！?/p>

江蘇方面還建議減少個稅稅率檔次，拉大稅率級距，擴大最低稅率的適用范圍，可以考慮對月工資薪金所得在5000元以下的納稅人一律實行5%的稅率，相應(yīng)地，對所得超過5000—10000元的實行10%的稅率，超過10000—20000元的實行15%的稅率。

如此一來，將“扣除標(biāo)準(zhǔn)提高與降低稅率”進(jìn)行比較，對于中等收入者來說，降低適用稅率，相對于提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅負(fù)減輕的程度要大，稅后收入增加更顯著。

同時應(yīng)提高獨立提供勞務(wù)人員的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。對于獨立提供勞務(wù)的勞動者來說，月收入在10000元以下，其稅前扣除低于工資薪金所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)(2000元)，這不利于提高獨立勞務(wù)人員的可支配收入水平。

房地產(chǎn)稅改建言：

住滿10年零稅率對于眼下舉國關(guān)注的房地產(chǎn)稅改革，江蘇方面建議，一是要在貫徹調(diào)整后的房地產(chǎn)稅收政策的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步降低稅負(fù)，為了鼓勵“居者有其屋”，對于個人貸款購房每月支付的本息允許其沖抵個人所得稅的應(yīng)稅所得額。

江蘇方面認(rèn)為，我國現(xiàn)行的對非營業(yè)用房產(chǎn)免稅建立在個人基礎(chǔ)上而非家庭基礎(chǔ)上，富人家庭擁有多套非營業(yè)用房產(chǎn)，這些房產(chǎn)多分布在其未成年子女或者18歲以下子女名下。而我國又缺乏贈與稅的配合，對這些非營業(yè)用房產(chǎn)免稅，造成對中低收入家庭未成年子女或者18歲以下子女的稅收歧視。同時，由于對享受免稅照顧的非營業(yè)用房產(chǎn)的數(shù)量及次數(shù)沒有限制，導(dǎo)致了在同一地區(qū)或者在不同地區(qū)同時擁有多套房產(chǎn)的富人階層多次享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠，從而對廣大中低收入家庭造成不公。

“可以借鑒許多國家的經(jīng)驗將轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的所得按照房屋擁有年限(居住期)的長短，劃分不同檔的所得稅(利得稅)稅率，擁有期越長稅率越低，居住達(dá)10年左右的實行零稅率，若將轉(zhuǎn)讓所得用于再購置類似性質(zhì)的房產(chǎn)，還可延期納稅或免稅?！?/p>

對于消費稅的改革，江蘇方面建議，可以考慮在擴大增值稅抵扣范圍的同時，適當(dāng)降低日用消費品的增值稅稅率，可以降低居民的成本支出。

“許多過去被視為高檔消費品而須課以重稅的商品，在今天已變?yōu)槿粘５钠胀ㄏM品了，比如護(hù)膚護(hù)發(fā)水、普通化妝品、汽車輪胎、摩托車等，事實上實行13%增值稅稅率的商品大多是這些日用消費品?！苯K省財稅系統(tǒng)一位參加了與調(diào)研組座談的官員向記者解釋說，這些東西可以不必再納入消費稅的課征范圍，還可以考慮對糧食、食用油、食鹽、普通兒童服裝、洗衣粉、居民用煤、天然氣等部分生活必需品在最終環(huán)節(jié)予以免稅或?qū)嵭辛愣惵实恼疹櫋?/p>

相反，應(yīng)將更多的高檔消費品和奢侈品納入消費稅的課稅范圍，并且提高具有不可替代性的高檔消費品和奢侈品的消費稅稅率，如高爾夫球及球具、游艇等，通過消費稅的調(diào)整來配合個人所得稅的改革，起到調(diào)節(jié)收入分配的作用?！?/p>

江蘇方面還建議，為了從社會保障的角度增加居民收入，應(yīng)當(dāng)盡早開征社會保障稅。可以將目前征收的社會保障基金改為社會保障稅，轉(zhuǎn)由稅務(wù)機關(guān)征收，納入國家財政預(yù)算管理，這樣將大大提高繳納比率。

減負(fù)小商戶：

調(diào)低個體戶營業(yè)稅率

江蘇方面認(rèn)為，盡管目前進(jìn)行的增值稅轉(zhuǎn)型改革，將小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%調(diào)低為3%，但從長遠(yuǎn)看，增值稅和營業(yè)稅的起征點還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)整。

我國現(xiàn)行增值稅規(guī)定，銷售貨物起征點為月銷售額2000—5000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點則為1500—3000元；現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000—5000元。

“現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅的起征點明顯偏低?！苯K省城調(diào)隊的一位人士向記者表示，根據(jù)一般經(jīng)營活動的利潤率水平和當(dāng)前的物價水平，月銷售收入在1000～5000元只夠經(jīng)營者維持最低的生活水平。因此在銷售收入達(dá)到1000—5000元時即對收入總額課稅，使得個體經(jīng)營者的消費能力處于較低水平。

為此，江蘇方面建議，應(yīng)參照個人所得稅工資薪金所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)提高現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅的起征點，減輕個體經(jīng)營者的稅負(fù)，促進(jìn)其收人水平提高。

另一方面，可以考慮對現(xiàn)行增值稅與營業(yè)稅的起征點在提高標(biāo)準(zhǔn)的同時將其改為免征額，所有從事個體經(jīng)營的納稅人都可以從其月銷售額或營業(yè)額中扣除一定的數(shù)額，僅就超過規(guī)定數(shù)額的收入納稅。

江蘇方面認(rèn)為，改革營業(yè)稅稅制，可以將中小服務(wù)性企業(yè)、個體經(jīng)營服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率調(diào)低到3%，增加個體經(jīng)營者的收入水平；對于目前出現(xiàn)的一些難以界定行業(yè)歸屬或在行業(yè)歸屬上存在不同意見的新興行業(yè)，宜從低適用稅率。

此外，要對下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)3年內(nèi)免征個人所得稅、營業(yè)稅、教育費附加和城建稅的優(yōu)惠政策擴大到其他行業(yè)和稅種，以提高對下崗、失業(yè)職工創(chuàng)業(yè)和再就業(yè)的收入。

“這不僅包括社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，還應(yīng)包括國家鼓勵發(fā)展的其他行業(yè)、產(chǎn)業(yè)；不僅包括上述地方稅種，還應(yīng)包括增值稅等中央稅種”，江蘇省財稅系統(tǒng)一位參與座談的人士表示。