21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道 王海平 南京報(bào)道

舉國(guó)矚目的收入分配改革正進(jìn)入地方調(diào)研階段。本報(bào)記者從可靠渠道獲悉，國(guó)務(wù)院“收入分配改革”調(diào)研組近日剛剛結(jié)束了在江蘇的調(diào)研。

“悄悄地走了正如悄悄地來，我不發(fā)表意見，只帶走一些建議”——一位江蘇財(cái)稅系統(tǒng)的官員這樣描述國(guó)務(wù)院“收入分配改革”調(diào)研組這次在江蘇的低調(diào)之行。

國(guó)務(wù)院調(diào)研組在江蘇的時(shí)段是5月中下旬。其間，曾在南京召開有江蘇地稅、國(guó)稅、財(cái)政系統(tǒng)部分官員和專家參加的座談會(huì)，收集了大量意見和建議。

據(jù)悉，調(diào)研組此次行程異常低調(diào)，只聽取匯報(bào)，不發(fā)表任何意見。

國(guó)務(wù)院派出調(diào)研組的時(shí)點(diǎn)，收入分配改革正成為全社會(huì)的焦點(diǎn)議題。據(jù)中國(guó)社科院工業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所編寫的《中國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力報(bào)告——盈利能力與競(jìng)爭(zhēng)力》統(tǒng)計(jì)，1990至2005年，我國(guó)職工報(bào)酬占GDP比重下降了12%，“利潤(rùn)侵蝕工資”現(xiàn)象有日益加劇之勢(shì)。

作為中國(guó)數(shù)一數(shù)二的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)省，江蘇這一比重的下降幅度更超過了全國(guó)平均水平。而作為“率先探索經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變”的省份，江蘇在這方面的改革探索亦被視為風(fēng)向標(biāo)?！敖K意見”對(duì)未來收入分配改革方案制訂的影響力，更可想見。

據(jù)本報(bào)記者了解，這次，江蘇財(cái)稅系統(tǒng)在向國(guó)務(wù)院調(diào)研組匯報(bào)時(shí)建議，要進(jìn)行收入分配改革，提高居民收入勢(shì)在必行。而提高居民收入的最好切入點(diǎn)，是稅制改革。

江蘇方面就此提出許多具體的操作建議，其中最為迫切的是建議提高個(gè)稅起征點(diǎn)；同時(shí)，對(duì)過時(shí)的房地產(chǎn)稅制進(jìn)行大幅度的改革。

南京座談：

稅制四弊加劇貧富分化

記者獲悉，在南京的座談中，江蘇方面向調(diào)研組反映了當(dāng)前稅制存在的四方面問題，并認(rèn)為這些因素導(dǎo)致了收入分配差距的拉大——

其一，累退性的所得稅制更大幅度地減少了中低收入階層的可支配收入。所得稅制包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和工薪稅，由于這些稅種不容易產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，納稅人一般就是事實(shí)上的負(fù)稅人。所得稅制總體上存在的累退性，成為推動(dòng)社會(huì)分配差距擴(kuò)大的直接動(dòng)力。

其二，增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅稅種直接附著于商品價(jià)格，最終進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域。在我國(guó)流轉(zhuǎn)稅類稅收收入占據(jù)50%以上的收入格局下，占人口絕大多數(shù)的中低收入階層成為政府稅收負(fù)擔(dān)的承擔(dān)主體，收入分配差距繼續(xù)擴(kuò)大。

其三，房產(chǎn)、物業(yè)等不動(dòng)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅以及其他各種類型的財(cái)產(chǎn)財(cái)富稅，其不完善和嚴(yán)重的累退性質(zhì)，加劇了收入分配差距的擴(kuò)大。

“政府對(duì)社會(huì)形勢(shì)的判斷，決定了財(cái)產(chǎn)財(cái)富稅制的完善程度和具體稅種的累進(jìn)與累退性質(zhì)。”一位參加了向國(guó)務(wù)院調(diào)研組反映意見的江蘇省財(cái)稅系統(tǒng)人士對(duì)此解釋說，比如遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的缺失，就促使了我國(guó)收入分配差距加速擴(kuò)大。

又比如自2007年開征的車船稅，雖然取代了征繳幾十年的車船使用牌照稅和車船使用稅，但計(jì)稅對(duì)象仍然沿用了原來基于使用車船的行為征稅，而不是基于財(cái)產(chǎn)征稅，缺乏收入分配調(diào)節(jié)功能和力度。

其四，地區(qū)稅收優(yōu)惠和激勵(lì)性的稅收返還制度，使得地區(qū)差距和貧富差距相互交織。

個(gè)稅改革條陳：

月薪5000以下一律低稅

對(duì)稅制改革，江蘇首要建議是提高個(gè)稅起征點(diǎn)。

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2009年第一季度數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)期工薪階層人均負(fù)擔(dān)的每月消費(fèi)性支出達(dá)到2013.6元，超過了目前每月2000元的個(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”標(biāo)準(zhǔn)，這意味著，中國(guó)居民部分基本生活費(fèi)用也被征稅，直接影響到消費(fèi)支出。因此，江蘇方面認(rèn)為，提高個(gè)稅起征點(diǎn)已是勢(shì)在必行。

其次，江蘇方面建議，個(gè)稅改革要修改累進(jìn)稅率，降低工資薪金所得適用的最高邊際稅率。

“為啥鞏俐要加入新加坡國(guó)籍？”天健正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一位稅務(wù)師反問說，新加坡的個(gè)人所得稅率是2%~20%，最高稅率僅為20%，年收入在32萬新元(236641美元)以上的國(guó)民才需付20%的上限稅率。而中國(guó)的最高邊際稅率高達(dá)45%，高于多數(shù)國(guó)家?！叭绻柪晔杖?000萬人民幣，加入新加坡國(guó)籍后，僅個(gè)稅就可以省下250萬人民幣?！?/p>

江蘇方面還建議減少個(gè)稅稅率檔次，拉大稅率級(jí)距，擴(kuò)大最低稅率的適用范圍，可以考慮對(duì)月工資薪金所得在5000元以下的納稅人一律實(shí)行5%的稅率，相應(yīng)地，對(duì)所得超過5000—10000元的實(shí)行10%的稅率，超過10000—20000元的實(shí)行15%的稅率。

如此一來，將“扣除標(biāo)準(zhǔn)提高與降低稅率”進(jìn)行比較，對(duì)于中等收入者來說，降低適用稅率，相對(duì)于提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅負(fù)減輕的程度要大，稅后收入增加更顯著。

同時(shí)應(yīng)提高獨(dú)立提供勞務(wù)人員的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于獨(dú)立提供勞務(wù)的勞動(dòng)者來說，月收入在10000元以下，其稅前扣除低于工資薪金所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)(2000元)，這不利于提高獨(dú)立勞務(wù)人員的可支配收入水平。

房地產(chǎn)稅改建言：

住滿10年零稅率對(duì)于眼下舉國(guó)關(guān)注的房地產(chǎn)稅改革，江蘇方面建議，一是要在貫徹調(diào)整后的房地產(chǎn)稅收政策的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步降低稅負(fù)，為了鼓勵(lì)“居者有其屋”，對(duì)于個(gè)人貸款購(gòu)房每月支付的本息允許其沖抵個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得額。

江蘇方面認(rèn)為，我國(guó)現(xiàn)行的對(duì)非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免稅建立在個(gè)人基礎(chǔ)上而非家庭基礎(chǔ)上，富人家庭擁有多套非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)，這些房產(chǎn)多分布在其未成年子女或者18歲以下子女名下。而我國(guó)又缺乏贈(zèng)與稅的配合，對(duì)這些非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免稅，造成對(duì)中低收入家庭未成年子女或者18歲以下子女的稅收歧視。同時(shí)，由于對(duì)享受免稅照顧的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)的數(shù)量及次數(shù)沒有限制，導(dǎo)致了在同一地區(qū)或者在不同地區(qū)同時(shí)擁有多套房產(chǎn)的富人階層多次享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠，從而對(duì)廣大中低收入家庭造成不公。

“可以借鑒許多國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)將轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的所得按照房屋擁有年限(居住期)的長(zhǎng)短，劃分不同檔的所得稅(利得稅)稅率，擁有期越長(zhǎng)稅率越低，居住達(dá)10年左右的實(shí)行零稅率，若將轉(zhuǎn)讓所得用于再購(gòu)置類似性質(zhì)的房產(chǎn)，還可延期納稅或免稅?！?/p>

對(duì)于消費(fèi)稅的改革，江蘇方面建議，可以考慮在擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的同時(shí)，適當(dāng)降低日用消費(fèi)品的增值稅稅率，可以降低居民的成本支出。

“許多過去被視為高檔消費(fèi)品而須課以重稅的商品，在今天已變?yōu)槿粘５钠胀ㄏM(fèi)品了，比如護(hù)膚護(hù)發(fā)水、普通化妝品、汽車輪胎、摩托車等，事實(shí)上實(shí)行13%增值稅稅率的商品大多是這些日用消費(fèi)品?！苯K省財(cái)稅系統(tǒng)一位參加了與調(diào)研組座談的官員向記者解釋說，這些東西可以不必再納入消費(fèi)稅的課征范圍，還可以考慮對(duì)糧食、食用油、食鹽、普通兒童服裝、洗衣粉、居民用煤、天然氣等部分生活必需品在最終環(huán)節(jié)予以免稅或?qū)嵭辛愣惵实恼疹櫋?/p>

相反，應(yīng)將更多的高檔消費(fèi)品和奢侈品納入消費(fèi)稅的課稅范圍，并且提高具有不可替代性的高檔消費(fèi)品和奢侈品的消費(fèi)稅稅率，如高爾夫球及球具、游艇等，通過消費(fèi)稅的調(diào)整來配合個(gè)人所得稅的改革，起到調(diào)節(jié)收入分配的作用。”

江蘇方面還建議，為了從社會(huì)保障的角度增加居民收入，應(yīng)當(dāng)盡早開征社會(huì)保障稅?？梢詫⒛壳罢魇盏纳鐣?huì)保障基金改為社會(huì)保障稅，轉(zhuǎn)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，納入國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理，這樣將大大提高繳納比率。

減負(fù)小商戶：

調(diào)低個(gè)體戶營(yíng)業(yè)稅率

江蘇方面認(rèn)為，盡管目前進(jìn)行的增值稅轉(zhuǎn)型改革，將小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%調(diào)低為3%，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)整。

我國(guó)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，銷售貨物起征點(diǎn)為月銷售額2000—5000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)則為1500—3000元；現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，按期納稅的起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額1000—5000元。

“現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)明顯偏低?！苯K省城調(diào)隊(duì)的一位人士向記者表示，根據(jù)一般經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的利潤(rùn)率水平和當(dāng)前的物價(jià)水平，月銷售收入在1000～5000元只夠經(jīng)營(yíng)者維持最低的生活水平。因此在銷售收入達(dá)到1000—5000元時(shí)即對(duì)收入總額課稅，使得個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的消費(fèi)能力處于較低水平。

為此，江蘇方面建議，應(yīng)參照個(gè)人所得稅工資薪金所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)提高現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，減輕個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的稅負(fù)，促進(jìn)其收人水平提高。

另一方面，可以考慮對(duì)現(xiàn)行增值稅與營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)在提高標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)將其改為免征額，所有從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的納稅人都可以從其月銷售額或營(yíng)業(yè)額中扣除一定的數(shù)額，僅就超過規(guī)定數(shù)額的收入納稅。

江蘇方面認(rèn)為，改革營(yíng)業(yè)稅稅制，可以將中小服務(wù)性企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率調(diào)低到3%，增加個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的收入水平；對(duì)于目前出現(xiàn)的一些難以界定行業(yè)歸屬或在行業(yè)歸屬上存在不同意見的新興行業(yè)，宜從低適用稅率。

此外，要對(duì)下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加和城建稅的優(yōu)惠政策擴(kuò)大到其他行業(yè)和稅種，以提高對(duì)下崗、失業(yè)職工創(chuàng)業(yè)和再就業(yè)的收入。

“這不僅包括社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，還應(yīng)包括國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的其他行業(yè)、產(chǎn)業(yè)；不僅包括上述地方稅種，還應(yīng)包括增值稅等中央稅種”，江蘇省財(cái)稅系統(tǒng)一位參與座談的人士表示。