為扶持中小企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了一系列政策措施，積極為廣大中小企業(yè)營(yíng)造公平和寬松的發(fā)展環(huán)境，有效地激發(fā)了中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的熱情和潛能。

源頭活水引來(lái)發(fā)展生機(jī)

1999年，中央財(cái)政設(shè)立了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，截至目前累計(jì)安排139.5億元，其中2009年和2010年分別安排28億元和35億元，比上年分別增長(zhǎng)100％和25％。近年來(lái)，在各方面的共同努力下，創(chuàng)新基金的政策內(nèi)容不斷豐富，成效日益顯現(xiàn)，為構(gòu)建以企業(yè)為主體的創(chuàng)新體系發(fā)揮了重要作用：

首先是企業(yè)創(chuàng)新能力和經(jīng)濟(jì)效益明顯提升。創(chuàng)新基金有效調(diào)動(dòng)了中小企業(yè)加大研發(fā)投入、開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的積極性，促進(jìn)他們?cè)陉P(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)新的突破，取得了一大批創(chuàng)新成果和產(chǎn)品。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2009年底，正在執(zhí)行的5269個(gè)項(xiàng)目中有55％獲得專利授權(quán)，專利授權(quán)數(shù)為9136個(gè)。以上項(xiàng)目2009年銷售收入總額比立項(xiàng)前增長(zhǎng)了38.9％，上繳稅金增長(zhǎng)了65.6％。

其次是引導(dǎo)社會(huì)資金共同營(yíng)造了良好的創(chuàng)新環(huán)境。

隨著支持方式的不斷調(diào)整和完善，創(chuàng)新基金逐步從單一支持技術(shù)項(xiàng)目向培育企業(yè)綜合創(chuàng)新能力轉(zhuǎn)變，從支持企業(yè)創(chuàng)新向改善創(chuàng)新環(huán)境轉(zhuǎn)變。近幾年，創(chuàng)新基金的支持范圍逐步擴(kuò)大到公共技術(shù)服務(wù)和創(chuàng)業(yè)投資等領(lǐng)域，對(duì)于改善中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、融資等外部環(huán)境發(fā)揮了積極作用。在中央財(cái)政帶動(dòng)下，目前一批省級(jí)單位均設(shè)立了創(chuàng)新基金，總規(guī)模約36億元。自創(chuàng)新基金設(shè)立以來(lái)，科技型中小企業(yè)群體已由當(dāng)初的2萬(wàn)家發(fā)展壯大到目前的約15萬(wàn)家。

為促進(jìn)中小企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，中央財(cái)政在中小企業(yè)發(fā)展資金中安排有關(guān)項(xiàng)目支出，重點(diǎn)支持中小企業(yè)調(diào)整結(jié)構(gòu)、節(jié)能減排、開(kāi)拓市場(chǎng)、創(chuàng)建品牌、改善公共服務(wù)條件等，促進(jìn)走專、精、特、新發(fā)展道路。截至目前，共撥付有關(guān)項(xiàng)目資金33.5億元，其中2009年和2010年共撥付26.4億元，資助了2431個(gè)中小企業(yè)項(xiàng)目。

另外，中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)開(kāi)拓資金的設(shè)立，鼓勵(lì)了中小企業(yè)參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，支持中小企業(yè)參加境外展覽會(huì)、參加管理體系、認(rèn)證企業(yè)培訓(xùn)等。截至2009年，中央財(cái)政累計(jì)撥付87.5億元，支持了21.2萬(wàn)戶中小企業(yè)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)。2009年和2010年分別撥付17.8億元和18.8億元，實(shí)現(xiàn)了較快增長(zhǎng)。

“減負(fù)”讓企業(yè)輕裝上陣

近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了一系列惠及中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，形成了促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策體系。這些政策有的可以直接減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有的可以幫助中小企業(yè)獲得社會(huì)資金的支持，有的可以為中小企業(yè)提供良好的創(chuàng)業(yè)環(huán)境和條件。具體包括：

2008年1月1日起施行的新企業(yè)所得稅法，將法定稅率由33％降為25％，并在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度的同時(shí)，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)按20％的低檔稅率征收企業(yè)所得稅。

為有效應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，扶持中小企業(yè)發(fā)展，自2010年1月1日起至12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2009年1月1日起施行的新修訂的《增值稅暫行條例》，將小規(guī)模納稅人的征收率自6％和4％統(tǒng)一降至3％。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），凡符合規(guī)定條件的，可按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70％抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

對(duì)非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)取得的收入，凡符合規(guī)定免稅條件的，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1％的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50％的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

自2008年1月1日至2010年12月31日，金融企業(yè)對(duì)中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照規(guī)定比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，自2000年起停止征收企業(yè)所得稅，其某一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”征收個(gè)人所得稅；2008年起，合伙企業(yè)合伙人是法人和其他組織的，按照先后分稅的原則計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法。納稅人銷售額或營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于應(yīng)納稅額較小的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人，經(jīng)核定可以以1個(gè)季度為納稅期限。

創(chuàng)新支持方式 改善融資環(huán)境

要讓中小企業(yè)更好發(fā)展，就要想辦法帶動(dòng)社會(huì)資金的積極參與，并改善中小企業(yè)融資環(huán)境。

通過(guò)扶持擔(dān)保機(jī)構(gòu)來(lái)推進(jìn)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)，是支持中小企業(yè)的重要舉措。國(guó)家通過(guò)財(cái)政和稅收政策，積極引導(dǎo)各類中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)為符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè)提供融資擔(dān)保服務(wù)。對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)開(kāi)展的中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)給予資助，對(duì)低收費(fèi)給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)再擔(dān)保機(jī)構(gòu)開(kāi)展的增強(qiáng)信用、分散風(fēng)險(xiǎn)等再擔(dān)保業(yè)務(wù)給予補(bǔ)助，對(duì)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)給予3年?duì)I業(yè)稅減免，引導(dǎo)擔(dān)保機(jī)構(gòu)擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，提高擔(dān)保能力。

創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金政策也是一種創(chuàng)新。為積極“引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)投資處于種子期和起步期的創(chuàng)業(yè)企業(yè)”，財(cái)政部、科技部于2007年7月印發(fā)了《科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金管理暫行辦法》，首只國(guó)家級(jí)“創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金”啟動(dòng)。

引導(dǎo)基金通過(guò)科學(xué)、有效的制度安排，使政府政策目標(biāo)與創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)商業(yè)目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，以引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)向初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)投資，扶持中小企業(yè)跨越創(chuàng)業(yè)困難期。財(cái)政部研究建立了盡職調(diào)查、專家評(píng)審、銀行托管、后續(xù)監(jiān)管等一系列工作程序，此項(xiàng)工作目前進(jìn)展順利，并取得初步成效。2007年至2010年，中央財(cái)政共安排11.59億元資金。其中，2007年至2009年，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助和投資保障兩種無(wú)償資助方式共安排資金3.5 億元，支持了154 家創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)，其投資于初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)超過(guò)830家，投資金額超過(guò)38億元；在階段參股方面，截至2009年底，引導(dǎo)基金出資3.09億元，已與社會(huì)資金共同設(shè)立了14個(gè)新的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)，注冊(cè)資本總額23.82億元，資金已全部及時(shí)到位。近日，引導(dǎo)基金擬出資1.55億元，繼續(xù)與社會(huì)資金合作新設(shè)5個(gè)新的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)，計(jì)劃募集資金總額達(dá)7.61億元。目前，已經(jīng)設(shè)立的機(jī)構(gòu)運(yùn)作順暢，投資活躍。如引導(dǎo)基金首批階段參股的上海上創(chuàng)信德、蘇州凱風(fēng)進(jìn)取、江蘇高投、山東科技、湖北科華銀塞、合肥匯智6家創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)，第一年已完成當(dāng)年投資計(jì)劃的175％。

引導(dǎo)基金通過(guò)少量財(cái)政資金吸引和撬動(dòng)了較大規(guī)模的市場(chǎng)資金，為中小企業(yè)融資探索了一條新路徑。