□本報(bào)記者 王成盛 蔣家華

市場(chǎng)經(jīng)過二十年的“超常規(guī)”發(fā)展，成就輝煌，在市場(chǎng)基礎(chǔ)制度建設(shè)、公司治理等方面都取得了巨大的進(jìn)步，已經(jīng)步入健康長(zhǎng)足持續(xù)發(fā)展的軌道。中國資本市場(chǎng)步入一個(gè)全新階段尚需解決兩大問題：一是透明度的問題，二是資源流向優(yōu)化的問題。其中，提高透明度是首要問題。

解決透明度問題最關(guān)鍵的是提高公司信披質(zhì)量。追根溯源，財(cái)務(wù)信息是信披的核心，是上市公司的語言，是投資者做出判斷的最主要依據(jù)。而當(dāng)一個(gè)公司吐字含混、前言不搭后語的時(shí)候，投資者很難聽清楚它的語言，也很可能因此造成損失。

深圳證監(jiān)局規(guī)范上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的行動(dòng)，就是要上市公司夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，努力保證信息真實(shí)，成為讓投資者看得明白的上市公司。該局的舉措中讓人尤為欣賞的一點(diǎn)，就是從根源上、從最小處入手來推進(jìn)治理。也唯此，方可能取得積極的效果。

從深圳上市公司自查出的問題清單看，有著諸多“小毛病”。比如出納個(gè)人的現(xiàn)金放在公司保險(xiǎn)柜里、費(fèi)用跨期報(bào)銷、公司出庫單無編號(hào)、公款通過出納私人賬戶走賬、控股股東與上市公司共用財(cái)務(wù)人員、支票領(lǐng)用無財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名等等。所謂財(cái)務(wù)無小事，任何一個(gè)小問題如不嚴(yán)加防范都會(huì)成為將來的“大問題”。

舉例來說，月底會(huì)計(jì)與出納對(duì)賬，兩者即使差了一分錢，也需要重新審核這個(gè)月里所有的憑證，而不能簡(jiǎn)單地將“一分錢”自掏腰包了事。因?yàn)檫@“一分錢”背后，或許就隱藏著一筆數(shù)目驚人的錯(cuò)賬。稍有些財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)的人都知道，財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)非常嚴(yán)謹(jǐn)有序的工作，主要是依靠基礎(chǔ)制度與有效執(zhí)行來保證最終財(cái)務(wù)信息真實(shí)可信的。對(duì)上市公司來說，財(cái)務(wù)信息要想讓投資者放心，不單單依靠管理層的誠信承諾，更是依靠一套分工明確、相互制約、嚴(yán)格遵守的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)制度來完成。沒有這樣一套制度，或者制度只是擺設(shè)，不但外部人士無法對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的可信度作出評(píng)判，對(duì)公司內(nèi)部來說，也是一本“糊涂帳”。而看似繁瑣的163項(xiàng)常見會(huì)計(jì)基礎(chǔ)問題，正是為上市公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)性打下微觀基礎(chǔ)。

從小處入手的另一個(gè)層面，就是從新上市公司這些“小毛病”抓起，從嚴(yán)要求，將可能的常見財(cái)務(wù)錯(cuò)誤扼殺在萌芽狀態(tài)。據(jù)了解，該局在對(duì)新上市公司的首次約談中，就將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作列為交流重點(diǎn)，特別強(qiáng)調(diào)董事長(zhǎng)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作中的責(zé)任。公司上市兩個(gè)月之后，就進(jìn)行“送服務(wù)上門”走訪咨詢，按照標(biāo)準(zhǔn)給公司上好上市“第一堂課”。

從中國資本市場(chǎng)現(xiàn)實(shí)看，“從娃娃抓起”尤為重要。在資本市場(chǎng)服務(wù)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的過程中，以民營企業(yè)為主的中小板與創(chuàng)業(yè)板上市速度非常之快。這些公司，大多依靠的是市場(chǎng)營銷與技術(shù)比較優(yōu)勢(shì)，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。而在未上市之前大多屬于“家企”不分的狀態(tài)，控制人認(rèn)為只要資產(chǎn)不外流，肉爛在鍋里就沒問題，在財(cái)務(wù)工作上投入太多精力與財(cái)力沒太多必要。而中小板與創(chuàng)業(yè)板企業(yè)普遍規(guī)模較小，過往粗放型的財(cái)務(wù)管理基本能滿足需求，對(duì)提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的壓力自然也不大。這也是很多新上市公司無知違規(guī)、無意違規(guī)、慣性違規(guī)的根源。

然而時(shí)過境遷，大量借助資本市場(chǎng)增強(qiáng)實(shí)力的中小企業(yè)，對(duì)財(cái)務(wù)信息真實(shí)的忽略必將影響整個(gè)市場(chǎng)的信息披露質(zhì)量。并且，小企業(yè)如果想再上新臺(tái)階，依靠現(xiàn)有的小毛病不斷的財(cái)務(wù)體系，已是疲態(tài)盡顯。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不僅會(huì)成為制約他們持續(xù)成長(zhǎng)的致命短板，一旦釀出禍端，創(chuàng)業(yè)者的多年心血也可能毀于一旦。

正是基于以上的道理，深圳監(jiān)管局“從小入手”的監(jiān)管舉措，結(jié)合以服務(wù)促監(jiān)管的推動(dòng)策略和提高公司自律水平的工作目標(biāo)逐步推行開來時(shí)，上市公司沒抱怨這是“吹毛求疵”的監(jiān)管，而是積極參與其中?！靶〔　北M早治，實(shí)現(xiàn)“大發(fā)展”，監(jiān)管者與被監(jiān)管者都樂見其成。

當(dāng)然，提升公司財(cái)務(wù)信息披露的真實(shí)性，并以此提升資本市場(chǎng)的透明度是長(zhǎng)期的戰(zhàn)略任務(wù)，絕非一次、或者幾次治理就能完事大吉。然而越是面對(duì)難題，就越要有所作為，“從小抓起”值得喝彩。

□本報(bào)記者 蔣家華 馬慶圓

支取現(xiàn)金30萬元的一筆交易，出納沒記錄，會(huì)計(jì)也漏記賬，直到月末核對(duì)銀行對(duì)賬單時(shí)才發(fā)現(xiàn)；采用“倒軋法”核算生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用沒在產(chǎn)品間進(jìn)行分配，庫存商品成本僅有總金額，根本無法確認(rèn)各訂單、產(chǎn)品的具體成本；公司財(cái)務(wù)部的出納由控制人直系親屬擔(dān)任，而董事長(zhǎng)及其夫人的私人銀行卡也由她保管……上述情景，并非發(fā)生在“小作坊”企業(yè)里，而是真實(shí)存在于某些上市公司的財(cái)務(wù)管理之中。

大大小小的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不規(guī)范的問題可能有多少？深圳證監(jiān)局的回答是“163個(gè)”。這家監(jiān)管機(jī)構(gòu)在2009年對(duì)轄區(qū)126家公司進(jìn)行問卷調(diào)查，對(duì)31家公司進(jìn)行專項(xiàng)檢查，在此基礎(chǔ)上歸納了163條可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題，并于2010年全面展開了規(guī)范轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的治理行動(dòng)。

“深圳轄區(qū)上市公司比較復(fù)雜，ST公司的比例較高，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)刻不容緩?！痹摼窒嚓P(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)記者表示，為了使轄區(qū)的上市公司得到健康有序的發(fā)展，該局在中國證監(jiān)會(huì)連續(xù)多年開展的公司治理專項(xiàng)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步落實(shí)監(jiān)管責(zé)任、中介機(jī)構(gòu)責(zé)任和企業(yè)責(zé)任，最近兩年主動(dòng)將目光投向上市公司財(cái)務(wù)信息披露工作中最核心、最關(guān)鍵的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

而此項(xiàng)工作量龐大的監(jiān)管以“服務(wù)”為主要特征，“我們發(fā)現(xiàn)很多公司并非刻意造假，它們因多年數(shù)據(jù)失真而久積沉疴；也有很多公司是無知者無畏，它們對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范甚至缺乏基本的認(rèn)識(shí)和能力。我們的目標(biāo)，是從人員、制度、系統(tǒng)入手，幫助上市公司提升財(cái)務(wù)規(guī)范水平，爭(zhēng)取成為模范的公眾公司?！?/p>

這也是一次刻不容緩的行動(dòng)。上市公司信披為股市基石，財(cái)務(wù)信息真實(shí)可謂基石之基。公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的不規(guī)范和種種漏洞，不但給上市公司的未來埋下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)炸彈，也讓中國資本市場(chǎng)透明化進(jìn)程知易行難，另一方面，財(cái)務(wù)管理規(guī)范亦是公司成長(zhǎng)的驅(qū)動(dòng)力之一，松散的財(cái)務(wù)沙盤上又如何支撐起堅(jiān)固的公司大廈？

公眾公司不容一本“糊涂賬”

這是一個(gè)尷尬的事實(shí)。上市公司的財(cái)務(wù)狀況和各項(xiàng)業(yè)績(jī)指標(biāo)，是讓投資者做出決策的最主要依據(jù)，其財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理自當(dāng)扎實(shí)規(guī)范。然而，由于歷史形成的復(fù)雜原因，相當(dāng)多的公司距離這一基本要求卻有不小差距。

原始憑證是會(huì)計(jì)核算的基本依據(jù)，但有的上市公司在原始憑證編制上都缺少最基本的規(guī)范。以深圳一家上市公司為例，該公司的發(fā)貨單真可謂“豐富多彩”，既有ERP系統(tǒng)生成的發(fā)貨單、也有手工填寫的空白發(fā)貨單、還有通過Excel人工制作打印的發(fā)貨單，發(fā)貨單不連號(hào)且使用很不規(guī)范。個(gè)別公司，甚至原始憑證就不真實(shí)。

還有些企業(yè)竟然懶得記賬。記者采訪中了解到，近年來問題頻出、負(fù)面新聞不斷的深圳一家從事商業(yè)地產(chǎn)業(yè)務(wù)的上市公司，曾經(jīng)竟然是平時(shí)不記賬，甚至連銀行賬都不記，到下月初要編制財(cái)務(wù)報(bào)表了才一次集中入賬，如此很難保證會(huì)計(jì)人員能夠?qū)υ紤{證進(jìn)行認(rèn)真審核。

而在財(cái)務(wù)制度方面，很多公司缺乏相關(guān)細(xì)則。比如在資產(chǎn)減值上，部分公司僅有原則性規(guī)定，沒有具備操作性的制度，對(duì)減值測(cè)試的程序、方法也無規(guī)定；有的公司甚至在確定減值金額時(shí)僅憑“拍腦袋”決定，將其作為一種調(diào)節(jié)利潤的手段。而相關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，從上市公司近兩年的審計(jì)調(diào)整匯總事項(xiàng)來看，收入確認(rèn)、成本和費(fèi)用核算、在建工程核算、資產(chǎn)減值計(jì)提等大問題經(jīng)常出現(xiàn)。有些公司的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)多、金額大，像深圳一家房地產(chǎn)上市公司一年的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)就曾多達(dá)100多筆。與此同時(shí)，有些上市公司很不重視審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，有些會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)今年錯(cuò)了，明年還錯(cuò)；有的甚至干脆不將審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整入賬，結(jié)果造成長(zhǎng)期的賬表不符，每年編制財(cái)務(wù)報(bào)告都要依賴會(huì)計(jì)師對(duì)以前調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行滾調(diào)。

上述種種，無疑使得公司財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可信度打上折扣，也讓投資者“云里霧里”地難明其詳。它給企業(yè)調(diào)節(jié)利潤留下了空間，也為滋生造假埋下了隱患。從歷史經(jīng)驗(yàn)看，中國證券史上的銀廣夏、瓊民源、鄭百文等舞弊大案，無一不是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題上大做文章。

除了制度上缺乏有效的管理之外，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高和職業(yè)意識(shí)薄弱，是上市公司財(cái)務(wù)的一大問題。據(jù)了解，在深圳上市公司中，學(xué)歷在本科以上的會(huì)計(jì)人員占比為47%，具備會(huì)計(jì)師以上職稱的占29%，具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格(CPA)的只有4.2%。這些公司的情況良莠不齊，有的公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)重依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所，讓其先為自己做賬然后再審這本帳；有些上市公司沒有能力獨(dú)立編制合并報(bào)表，而是由負(fù)責(zé)年審的事務(wù)所代為編制合并報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告附注。這其中不乏老牌上市公司，在最近的巡檢中，深圳一家上市十幾年的老公司竟被發(fā)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員連上崗資格都沒有。

此外，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)問題也是導(dǎo)致上市公司“糊涂賬”的另一個(gè)因素，記者在采訪中了解到，有的上市公司投資逾千萬建成的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，居然連符合國內(nèi)會(huì)計(jì)規(guī)范的憑證和報(bào)表都不能生成；有的公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不能對(duì)接，財(cái)務(wù)人員要在多個(gè)系統(tǒng)中輸入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，最后常常錯(cuò)誤百出。更多的公司則是系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置混亂，非財(cái)務(wù)人員都有財(cái)務(wù)核算的權(quán)限，甚至已經(jīng)離職的人還擁有系統(tǒng)管理員的權(quán)限。

“上市公司經(jīng)營規(guī)模在不斷擴(kuò)張，企業(yè)上市的速度在不斷加快，財(cái)務(wù)問題不斷積累必將積重難返。”深圳證監(jiān)局的相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，正是對(duì)上述嚴(yán)峻現(xiàn)實(shí)的考慮，防患未然，該局在2008年末提出了規(guī)范上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的專項(xiàng)工作，一場(chǎng)新型監(jiān)管戰(zhàn)也由此打響。

綜合治理三箭齊發(fā)

規(guī)范上市公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)專項(xiàng)工作，絕非一個(gè)通知、幾份文件就能解決了問題，也很可能面臨被大事化小、敷衍了事的結(jié)果。這是一個(gè)精密的系統(tǒng)工程，需要一套有的放矢、操作性強(qiáng)的方案。

2009年5月，深圳所有上市公司都收到了一份財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作調(diào)查問卷，其中凝結(jié)了多年監(jiān)管實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的問題，要求上市公司對(duì)照檢查。該問卷涉及會(huì)計(jì)人員配備和機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性情況、資金管理和控制、財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)和執(zhí)行、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和控制、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理和控制情況等六大方面共163個(gè)問題，重點(diǎn)關(guān)注了會(huì)計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的履職情況、制度建設(shè)和執(zhí)行以及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制等幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

11日，深圳證監(jiān)局召開轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)專項(xiàng)工作會(huì)議，通報(bào)問卷調(diào)查和對(duì)31家公司專項(xiàng)檢查歸納出的常見問題，請(qǐng)上市公司對(duì)號(hào)入座進(jìn)行自查。

今年4月6日，該局下發(fā)專項(xiàng)通知，在深圳轄區(qū)全面開展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)專項(xiàng)活動(dòng)，活動(dòng)分為自查自糾和整改提高兩個(gè)階段，要求各公司在4月20日前制定此次專項(xiàng)活動(dòng)的工作方案，并在5月31日前完成自查工作。記者在走訪中看到，很多公司此次自查由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理牽頭，163條常見問題編列成表格出現(xiàn)在許多領(lǐng)導(dǎo)案頭。

如今，這項(xiàng)工作步入整改提高階段，各公司將在10月31日前形成整改報(bào)告?！搬槍?duì)性的整改只能說是關(guān)鍵一步，規(guī)范上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是個(gè)長(zhǎng)期任務(wù)，我們希望能用幾年的時(shí)間讓老上市公司財(cái)務(wù)管理脫胎換骨，對(duì)新上市公司更必須‘從娃娃抓起’，盡早化解其財(cái)務(wù)信息披露可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)”，深圳證監(jiān)局負(fù)責(zé)人表示。

在深圳證監(jiān)局看來，163個(gè)問題可歸納為三個(gè)要素。首先是上市公司要以人為本，建立一支適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，有充分專業(yè)勝任能力和良好職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，通過吸引人才、抓好培訓(xùn)、強(qiáng)化考核等方式，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)操守和責(zé)任心；其次是要立好家規(guī)，從公司自身的制度建設(shè)上，從內(nèi)部控制上提高會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的水平，建立和落實(shí)問責(zé)機(jī)制，從源頭上防范財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；第三是要建設(shè)好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，更要管理好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，在依靠財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提高企業(yè)核算和管理效率的同時(shí)，要防止企業(yè)控制與核算的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)化，更不能使系統(tǒng)成為財(cái)務(wù)舞弊的工具。

2010年8月11日，在深圳證監(jiān)局組織的交流會(huì)上，萬科與就財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范工作與深圳上市公司進(jìn)行交流，這次自愿報(bào)名參與的活動(dòng)吸引到了深圳約80%的上市公司。深圳證監(jiān)局的這項(xiàng)安排，旨在以服務(wù)促監(jiān)管，表明財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范行動(dòng)絕非“不教而誅”的態(tài)度。而記者在近一個(gè)月的上市公司走訪中，也感受到這種剛?cè)岵?jì)監(jiān)管理念所取得的效果。

“我們感受到更多的是服務(wù)，”副總經(jīng)理、董秘杜小華表示，此次的現(xiàn)場(chǎng)檢查和自查規(guī)范性管理，是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等要求的細(xì)化，但這種監(jiān)管要求實(shí)際讓公司受益頗多，利于企業(yè)建立長(zhǎng)效健康的財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理規(guī)范化，確實(shí)已經(jīng)讓一些上市公司嘗到了“甜頭”。

副總經(jīng)理匡曉明說，產(chǎn)品的高毛利率容易導(dǎo)致企業(yè)忽視成本控制和財(cái)務(wù)管理，從2008年開始，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度加劇，公司物料浪費(fèi)較大、效率低下的問題凸顯?！霸谏钲谧C監(jiān)局的指導(dǎo)下，公司去年開始通過信息化管理來從根本上解決公司面臨的問題，ERP系統(tǒng)的引進(jìn)讓公司在成本核算、物料管理、訂單管理、產(chǎn)品設(shè)計(jì)等方面都進(jìn)行了改進(jìn)?！笨飼悦鞅硎?，公司目前已經(jīng)投入100多萬元上馬ERP制造、材料和成本系統(tǒng)，以后還將引進(jìn)行政、人力和市場(chǎng)系統(tǒng)。

公司監(jiān)管“自治”與“他治”并重

在采訪中記者感受最深刻的，是這場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范行動(dòng)，取得最大的效果其實(shí)是“洗腦”，折射出了一種“自治”與“他治”并重的監(jiān)管思路。

“先掙回錢才能有帳算，沒錢算什么帳？過去我們寧可高價(jià)請(qǐng)一個(gè)工程師，也不會(huì)請(qǐng)一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)?！敝行“骞径麻L(zhǎng)許開華直言不諱，創(chuàng)業(yè)時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作比較“漠視”。而現(xiàn)在，這位董事長(zhǎng)的想法卻有了180度的大轉(zhuǎn)彎，“張?jiān)茤|局長(zhǎng)4個(gè)小時(shí)苦口婆心的講話，讓我深刻理解到企業(yè)成長(zhǎng)也像建房子，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是基礎(chǔ)，基礎(chǔ)打不牢房子注定難蓋高，也立不久的?！边@家公司已投入重金投資充實(shí)財(cái)務(wù)人員、購買財(cái)務(wù)軟件，如今他們把“對(duì)內(nèi)學(xué)萬科，對(duì)外學(xué)松下”作為自己財(cái)務(wù)規(guī)范工作的榜樣。

同樣是民營上市公司，董事長(zhǎng)饒陸華也曾不愿強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門，而近年來則有“被洗腦”的感覺，“從財(cái)務(wù)管理講，跟歷史比我們每天是在進(jìn)步，但是仍然需要時(shí)時(shí)緊跟新的法律法規(guī)與財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，與標(biāo)準(zhǔn)看齊。”在他看來，深圳證監(jiān)局的專項(xiàng)工作給企業(yè)提供了重新學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。他如今認(rèn)識(shí)到，對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的重視，就是對(duì)企業(yè)未來命脈的重視。他還非常認(rèn)同深圳證監(jiān)局“從娃娃抓起”的監(jiān)管思路，必須讓新上市企業(yè)了解哪些高壓線絕對(duì)不能碰?？脐戨娮拥呢?cái)務(wù)整改由饒陸華牽頭，逐條對(duì)照問題，公開招聘了大量高學(xué)歷、從業(yè)多年的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)骨干，同時(shí)公司還對(duì)收入確認(rèn)等會(huì)計(jì)制度進(jìn)行細(xì)化，提高公司財(cái)務(wù)透明度。

深圳證監(jiān)局人士強(qiáng)調(diào)，此次專項(xiàng)工作本著“寓監(jiān)管于服務(wù)”的思路，主要源于多年工作中發(fā)現(xiàn)，刻意財(cái)務(wù)造假的僅為少數(shù)公司，絕大多數(shù)公司的問題還是出在認(rèn)識(shí)不夠，重視不夠，管理不夠之上。此外還有一個(gè)重要的原因，就是中國資本市場(chǎng)的發(fā)展已經(jīng)給監(jiān)管提出了新的要求。

“上市公司的規(guī)?？焖贁U(kuò)張對(duì)我們是個(gè)考驗(yàn)。一方面，監(jiān)管人員不可能隨著上市公司數(shù)量的擴(kuò)張而同樣快速增加；另一方面，上市公司的經(jīng)營范圍和營業(yè)場(chǎng)所遍及全國甚至世界各地，像有那么多海外分公司，不可能都去現(xiàn)場(chǎng)檢查。而且隨著相關(guān)制度的變革，需要監(jiān)管的內(nèi)容越來越多，提高監(jiān)管效率刻不容緩。”

由此，深圳證監(jiān)局認(rèn)為應(yīng)劃分清楚責(zé)任邊界，不能讓監(jiān)管部門做應(yīng)由上市公司做的事情，應(yīng)厘清什么是會(huì)計(jì)責(zé)任，什么是審計(jì)責(zé)任，什么是監(jiān)管責(zé)任。上市公司、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和監(jiān)管者要各司其職。

事實(shí)上，近年來該局已經(jīng)大力推動(dòng)審計(jì)責(zé)任監(jiān)管工作，并推動(dòng)上市公司建立會(huì)計(jì)師選聘制度，將中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管作為自己的重要抓手。而此次推動(dòng)上市公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，就是從源頭上、從制度上推動(dòng)上市公司提高財(cái)務(wù)信息披露的質(zhì)量，通過自我規(guī)范提升市場(chǎng)透明度。

“上市公司監(jiān)管也有二八定律，我們80%的精力用來重點(diǎn)盯防20%的公司，因此我們的監(jiān)管思路也是自律和他治并重?！弊C監(jiān)局相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)記者表示，對(duì)于治理失效、誠信意識(shí)薄弱的少數(shù)公司，該局實(shí)施嚴(yán)格的直接監(jiān)管和問責(zé)絕不手軟。而對(duì)于大部分有治理規(guī)范基礎(chǔ)和規(guī)范意識(shí)的上市公司，則要更多地采用自律監(jiān)管的方式，進(jìn)一步推動(dòng)這些公司提高自律水平，在促進(jìn)上市公司實(shí)施差異化的治理機(jī)制，提高治理有效性的同時(shí)，也提高了監(jiān)管的效率。