一．培訓(xùn)費(fèi)用的稅務(wù)處理方法

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕88號(hào))第二條規(guī)定，對(duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過(guò)計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)是用于企業(yè)員工的培訓(xùn)費(fèi)用，具有?？顚Ｓ眯再|(zhì)，雖然企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)明確了職工教育經(jīng)費(fèi)允許計(jì)提并使用的稅前扣除限額，但到底哪些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)中列支？

二．企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的范圍

財(cái)建〔2006〕317號(hào)文件第三條第五款規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)，崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)，專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育，特種作業(yè)人員培訓(xùn)，企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出，購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施，職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用，職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用，有關(guān)職工教育的其他開支。同時(shí)，該文件第三條第十款明確，對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。

因此，從該規(guī)定可以看出，職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)分為日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)和非日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。對(duì)日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，稅收政策規(guī)定，在當(dāng)年提取并實(shí)際使用不超過(guò)計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。而對(duì)非日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)則不擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用，雖然也屬職工教育培訓(xùn)費(fèi)用的范疇，但屬非日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)支付的范圍，應(yīng)當(dāng)從其他管理費(fèi)用中支出。所以，企業(yè)的“理論”是正確的。