一、專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓如何減少個(gè)人所得稅

根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得：提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。對(duì)于那些從事高科技研究、發(fā)明創(chuàng)造等的人來(lái)講，繳納特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅是習(xí)以為常的事情。但如何做好特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅收籌劃他們卻鮮有人過(guò)問(wèn)。實(shí)在，對(duì)于特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅收籌劃還是大有文章可做的。

例如，科研職員張某在2006年初發(fā)明了一種新技術(shù)。該技術(shù)獲得了國(guó)家專(zhuān)利，專(zhuān)利權(quán)屬其個(gè)人擁有。由于該專(zhuān)利實(shí)用性極強(qiáng)，很多企業(yè)出高價(jià)預(yù)備購(gòu)買(mǎi)。其中，甲公司開(kāi)出了100萬(wàn)元的最高價(jià)，并提出了兩套購(gòu)買(mǎi)方案。方案一，張某單純將其轉(zhuǎn)讓?zhuān)坠鞠蛩Ц秾?zhuān)利費(fèi)100萬(wàn)元；方案二，張某將該專(zhuān)利折合成股份作為對(duì)甲公司投資，甲公司讓其擁有相同價(jià)款的股權(quán)。按近年來(lái)甲公司的經(jīng)營(yíng)狀況，張某每年預(yù)計(jì)可從甲公司獲取股息收進(jìn)不低于10萬(wàn)元?？蒲新殕T張某應(yīng)采取哪個(gè)方案？

方案一：直接轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)。

按照營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)法規(guī)規(guī)定。轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)屬轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。適用稅率為5%，張某則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)=100×5．5%=5．5（萬(wàn)元）。因此，繳納營(yíng)業(yè)稅后，實(shí)際所得為：100—5．5=94．5（萬(wàn)元）。

根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利使用權(quán)屬特許權(quán)使用費(fèi)收進(jìn)，以個(gè)人每次取得的收進(jìn)每次收進(jìn)不超過(guò)4000元的，減除用度800元；4000元以上的，減除20%的用度，其余額為應(yīng)納稅所得額：（100—5．5）×（1-20%）×20%=15．12（萬(wàn)元）；繳納個(gè)人所得稅后的實(shí)際所得為：（100—5．5）一15．12=79．38（萬(wàn)元）；兩稅合計(jì)，張某繳納了20．62（即5．5+15．12）萬(wàn)元的稅，實(shí)際所得為79．38萬(wàn)元。

方案二：折合股份投資進(jìn)股。

首先，按照營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，以無(wú)形資產(chǎn)投資進(jìn)股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配。共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。其次，依照個(gè)人所得稅法和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅題目的通知》（財(cái)稅[2005]第35號(hào)）“員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照‘利息、股息、紅利所得’適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅”規(guī)定，擁有股權(quán)所取得的股息、紅利，應(yīng)按20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。那么，張某當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：10×20%=2（萬(wàn)元），稅后所得為：10-2=8（萬(wàn)元）。通過(guò)專(zhuān)利投資，張某當(dāng)年僅需負(fù)擔(dān)2萬(wàn)元的稅款。假如每年都可獲取股息收進(jìn)10萬(wàn)元，只要經(jīng)營(yíng)10年，張某就可以收回全部轉(zhuǎn)讓收進(jìn)，且還可得到100萬(wàn)元的股份。

兩種方案利弊很明顯：方案一沒(méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)，繳稅之后就實(shí)實(shí)在在地?fù)碛袀€(gè)人所得，但它是一次性收進(jìn)，稅負(fù)重，而且收進(jìn)是固定的，沒(méi)有升值的希看；方案二固然繳稅少，但有升值的可能。而且根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2005]第102號(hào)）規(guī)定，從2005年6月13日起，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)進(jìn)個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。假如甲公司是在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司，張某將獲得更多的稅收實(shí)惠。但風(fēng)險(xiǎn)也大，收益往往是不確定的——盡管他每年可從公司稅后利潤(rùn)中分得100萬(wàn)元股權(quán)所對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)，至于到底是多少錢(qián)，則要看公司的稅后利潤(rùn)和這100萬(wàn)元的股權(quán)占公司全部股份的比例是多少。

二、專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓形式有哪些

專(zhuān)利權(quán)的轉(zhuǎn)讓是指，專(zhuān)利權(quán)人將自己擁有的專(zhuān)利通過(guò)市場(chǎng)交易的方式有償?shù)剞D(zhuǎn)移給受讓方。專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓生效后，轉(zhuǎn)讓方將不再享有專(zhuān)利權(quán)，受讓方成為新的專(zhuān)利權(quán)人，享有原專(zhuān)利權(quán)人享有的專(zhuān)利權(quán)的一切財(cái)產(chǎn)權(quán)利。專(zhuān)利權(quán)的人身權(quán)利不能轉(zhuǎn)讓。

專(zhuān)利權(quán)的形式要求轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)，出讓人與受讓人必須訂立書(shū)面合同，經(jīng)專(zhuān)利局登記和公告后生效。登記和公告是對(duì)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的強(qiáng)制規(guī)定，也就是說(shuō)，登記和公告是專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效的必要條件之一。因此，在登記和公告之前，既使雙方當(dāng)事人已在轉(zhuǎn)讓合同上簽字、蓋章，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的行為也不能生效。

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