一、現(xiàn)金清償債務稅務怎么處理

按照《企業(yè)會計準則——債務重組》的規(guī)定，無論債權人還是債務人均不得確認債務重組收益。但由國家稅務總局制定并自2003年3月1日起施行的《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》（國家稅務總局令第6號，以下簡稱《辦法》），既要求將債務重組所得計入應納稅所得額，也允許債務重組損失沖減應納稅所得額，與會計處理的差異很大。

以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務方式下的所得稅處理如下：

1、債務人的處理方法。

債務人甲企業(yè)由于按照企業(yè)會計準則要求，在會計上將重組債務的計稅成本（即賬面價值）與支付的現(xiàn)金金額的差額計入資本公積；而按照稅收《辦法》第六條規(guī)定，應將其確認為債務重組所得，計人企業(yè)當期的應納稅所得額計算交納企業(yè)所得稅。

因此，債務人企業(yè)應按會計確認的資本公積部分于當期進行納稅調(diào)整，增加當期應納稅所得額。

企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅的會計處理方法盡管在會計上還沒有明確規(guī)定，但由于該項納稅義務與損益無關，其應交所得稅不能計人當期所得稅費用。無論企業(yè)所得稅的會計核算方法采用應付稅款法還是納稅影響會計法，均應通過“遞延稅款”賬戶核算。

2、債權人的處理方法。

債權人企業(yè)由于按照會計準則規(guī)定，在會計上將重組債權的計稅成本（即會計上的賬面價值，是重組債權賬面余額與其計提的壞賬準備的差額）與收取現(xiàn)金的差額計入營業(yè)外支出；而按照稅收《辦法》第六條規(guī)定，應將其確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得。

因此，債權人企業(yè)不需要進行納稅調(diào)整。

二、非現(xiàn)金清償債務稅務的處理

債務人企業(yè)按照會計準則規(guī)定，在會計上將重組債務的計稅成本（即債務的賬面價值）與用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值及應交相關稅費的差額列為營業(yè)外支出或資本公積；

而按照稅收《辦法》第四條、第六條規(guī)定，債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，應當分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，和以非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當?shù)慕痤~償還債務兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理；

并且債務人應當將重組債務的計稅成本與償債非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關的稅費的差額確認為債務重組所得。

即分別確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得（或損失）和債務重組損益兩項內(nèi)容計入企業(yè)當期的應納稅所得額中計算應交所得稅。

因此，當債務人在會計上確認為營業(yè)外支出時，由于稅法允許于稅前扣除，故不需要進行納稅調(diào)整；

當確認為資本公積時，由于稅法規(guī)定應當確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得和債務重組收益，并計入企業(yè)當期的應納稅所得額，故債務人應于當期進行納稅調(diào)整，按會計確認的資本公積部分（相當于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和債務重組所得之和）增加當期應納稅所得額。