一、民間借貸利息的個人所得稅

自1999年11月1日國務(wù)院《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》（以下簡稱辦法）施行以來，利息稅的征收，增加了國家財政收入。對于法院審理判決的民間借貸支持利息的案件，也應(yīng)判征繳納利息稅。民間借貸利息所得應(yīng)負(fù)有納稅義務(wù)。

《辦法》第2條規(guī)定：“從中華人民共和國境內(nèi)的儲蓄機構(gòu)取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息所得的個人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法繳納個人所得稅?！?/p>

《辦法》的第13條規(guī)定：“本辦法所稱儲蓄機構(gòu)是指經(jīng)中國人民銀行及其分支機構(gòu)批準(zhǔn)的商業(yè)銀行，城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社辦理儲蓄業(yè)務(wù)的機構(gòu)以及郵政企業(yè)依法辦理儲蓄業(yè)務(wù)的機構(gòu)。”

依據(jù)這兩條規(guī)定，民間借貸利息顯然不屬于個人所得稅征收治理對象。

但從司法實踐看，此規(guī)定存有不盡完善之處，造成了民間借貸利息大量避稅的空檔：一是民間借貸是一種雙方當(dāng)事人之間的非凡交易行為，一方是放債圖利，一方是籌資心切；二是現(xiàn)行的貨幣政策存款利率低，且又征利息稅，導(dǎo)致有些人有款不存儲蓄機構(gòu)，大量富余款項難以進入銀行，致使利息稅源相對減少。

1999年8月30日九屆人大第11次會議修改并公布施行的《個人所得稅法》第2條規(guī)定：“在中國境內(nèi)有住所、或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的個人所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。”

此條規(guī)定明確了個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在境內(nèi)居住滿一年的每個公民。納稅來源為在中國境內(nèi)外取得個人所得。第2條明確規(guī)定“利息、股息、紅利屬個人所得項目”。根據(jù)這一法律規(guī)定，并沒有把民間借貸利息排出在個人所得稅征收之外。

個人所得是指以合法方法取得的物質(zhì)資金占有使用權(quán)，包括勞動所得，傳來所得，合同轉(zhuǎn)移所得，天然孳息所得等。民間借貸利息符合個人所得的占有、使用特征。

《合同法》第211條規(guī)定：“自然人之間的借款合同對支付利息沒有約定或約定不明確的，視為不支付利息。自然人之間的借款合同約定支付利息的，借款利率不得違反國家有關(guān)限制借款利率的規(guī)定?！?/p>

最高人民法院《關(guān)于人民法院審理借貸案件的若干意見》第六條規(guī)定：“民間借貸的利率可以適當(dāng)高于銀行的利率，各地人民法院可根據(jù)本地區(qū)的實際情況具體把握，但最高不得超過銀行同類貸款利率的四倍（含利率本數(shù)）。”

從司法解釋角度確立了民間借貸利息所得的合法地位。據(jù)此，民間借貸利息應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一納入個人所得稅征收治理范圍。

二、公司之間是否存在民間借貸

公司間的借款合同在司法實踐中通常被認(rèn)定為無效合同。

其法律依據(jù)為最高人民法院的司法解釋：“企業(yè)借貸合同違反有關(guān)金融法規(guī)，屬無效合同?！?/p>

我國商業(yè)銀行法、貸款通則等法律法規(guī)對于借貸關(guān)系中的貸方均有嚴(yán)格限定，即貸款人必須經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)，持有中國人民銀行頒發(fā)的《金融機構(gòu)法人許可證》，并經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記。

此項規(guī)定屬于法律的強制性規(guī)定，非經(jīng)法定程序獲得經(jīng)營貸款的主體資格，不得進行企業(yè)間的借貸或變相借貸。

因此，一公司與其他公司之間的這種企業(yè)間的借貸屬于擾亂國家金融管理秩序的行為，應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為無效合同。借款方公司只有權(quán)要求對方公司返還借款本金，約定的利息因合同無效而得不到法律的支持。