一、企業(yè)借款利息怎樣計算

根據(jù)現(xiàn)行相關(guān)稅法規(guī)定，以及操作實務(wù)，企業(yè)向非金融機構(gòu)借款的費用支出允許稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是：

1、有借款合同；

2、不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分；

3、有合法單據(jù)；

4、不存在變相分劈紅利。

而根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》（國稅函[2003]1114號2003-09-30《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

按照中國人民銀行規(guī)定，金融機構(gòu)貸款利率包括基準(zhǔn)利率和浮動利率，因此，金融機構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動利率”之規(guī)定，前述利息扣除標(biāo)準(zhǔn)中的“同期同類貸款利率，既包括基準(zhǔn)利率，也包括浮動利率。

二、企業(yè)借款利息支出的涉稅處理

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條、三十八條規(guī)定精神，一般情況下，企業(yè)向金融企業(yè)的借款利息支出（也包括浮動利息、加息、罰息），憑金融企業(yè)出具的利息單據(jù)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則處理：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的利息支出，據(jù)實在發(fā)生年度的稅前扣除；企業(yè)在資產(chǎn)購置、項目建設(shè)期間的借款利息允許據(jù)實作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，通過折舊或者攤銷形式逐漸在稅前扣除。

企業(yè)向金融企業(yè)支付的借款利息，也有不得據(jù)實扣除的特殊情形。

企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息的涉稅處理，重點關(guān)注企業(yè)與貸款人之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。主要把握稅前扣除要憑合法有效憑證，即稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票；借款利率不能超過金融企業(yè)同期同類的貸款利率；向關(guān)聯(lián)方借款的，除符合憑證、利率的要求外，還要另行關(guān)注股東出資是否到位，關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例限制問題。

企業(yè)向非金融企業(yè)借款，按照企業(yè)與借款對象是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，分為兩種情況：向非關(guān)聯(lián)方（非關(guān)聯(lián)自然人和非關(guān)聯(lián)企業(yè)、單位）借款；向關(guān)聯(lián)方借款。

（一）、企業(yè)向非關(guān)聯(lián)自然人（包括內(nèi)部職工或其他人員）借款的利息支出，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）第二條規(guī)定的，允許扣除。

（二）、企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款，根據(jù)財稅[2008]121號第二條、國稅函[2009]777號第一條、國稅發(fā)[2009]2號第三十條精神，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，具備條件的，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除，與企業(yè)向非關(guān)聯(lián)方借款利息扣除原則一致。