一、債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)所得稅的特殊性處理

如果債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)符合特殊性處理?xiàng)l件，依據(jù)財(cái)稅[2009]59號文件的規(guī)定，債務(wù)人可暫不將債權(quán)人對其作出的讓步確認(rèn)為債務(wù)重組所得。同時(shí)，債權(quán)人暫不將其對債務(wù)人作出的讓步確認(rèn)為債務(wù)重組損失，其取得的股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)按原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

二、債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)的印花稅處理

（一）根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，債務(wù)人因債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)而增加的股本和資本公積，均應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納印花稅。

（二）執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的A企業(yè)欠債權(quán)人甲100萬元， A企業(yè)同債權(quán)人甲簽訂債轉(zhuǎn)股協(xié)議，約定轉(zhuǎn)為公允價(jià)值90萬的股權(quán)償債。A公司債轉(zhuǎn)股前實(shí)收資本50萬元，合同約定甲債轉(zhuǎn)股后占公司股份比例為50%，增加A公司實(shí)收資本50萬元，40萬元作為資本公積——資本溢價(jià)。

（三）債務(wù)人A的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)付賬款-甲公司 100萬

貸：實(shí)收資本（股本） 50萬

資本公積—資本溢價(jià) 40萬

營業(yè)外收入/資本公積 10萬元

（四）債務(wù)人A的稅務(wù)處理

由于發(fā)生債務(wù)清償行為，債務(wù)人A公司實(shí)現(xiàn)所得10萬元，但是在稅收上不進(jìn)行確認(rèn)。 A公司計(jì)入營業(yè)外收入的10萬元應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減，填入附表三第8行“7、特殊重組”第四列進(jìn)行納稅調(diào)減。

（五）股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)

《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號）第六條第（一）款規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定?！?/p>

以上便是債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)所得稅的特殊性處理，債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)的印花稅處理的具體內(nèi)容，希望能夠?qū)δ兴鶐椭?，?dāng)然，在實(shí)踐中，有更多關(guān)于這的問題，如果您想要了解更多關(guān)于這方面的法律問題，請具體聯(lián)系我們律師，我們會(huì)根據(jù)您的具體情況，為您進(jìn)行專業(yè)的法律分析。