近日，一家企業(yè)來(lái)電咨詢，本月該企業(yè)的一企業(yè)股東（投資成本為300萬(wàn)元）和一個(gè)人股東（投資成本為100萬(wàn)元）分別與他方簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（轉(zhuǎn)讓價(jià)格分別為400萬(wàn)元和130萬(wàn)元）。現(xiàn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議均已生效，但股權(quán)變更登記仍在辦理之中。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員問(wèn)，該企業(yè)的企業(yè)股東和個(gè)人股東應(yīng)在何時(shí)對(duì)其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行確認(rèn)及辦理納稅申報(bào)？

企業(yè)股東應(yīng)該何時(shí)履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅義務(wù)

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。也就是說(shuō)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定，應(yīng)以股權(quán)變更登記為準(zhǔn)。即使股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同已經(jīng)簽訂，只要股權(quán)變更登記沒(méi)有完成，企業(yè)不需確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

個(gè)人股東應(yīng)該何時(shí)履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅義務(wù)

個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕130號(hào)）規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。但若股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。