一、偷稅罪與漏稅罪的區(qū)別

1、主觀方面不同。偷稅是出于故意，而漏稅是過失行為。偷稅行為人明知自己的行為會(huì)造成國家稅收損失，而積極希望或追求這一危害結(jié)果，而漏稅的行為人對(duì)自己行為的危害后果應(yīng)當(dāng)預(yù)見卻設(shè)有預(yù)見，或已經(jīng)預(yù)見但輕信能夠避免；偷稅行為人主觀上具有牟取非法利益的目的，而漏稅行為人主觀上則不具有這一目的。

2、客觀方面不同。偷稅是采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證等欺騙、隱瞞手段來不繳或少繳稅款，而漏稅不存在任何故意的作為或不作為。在客觀上區(qū)分二者，應(yīng)注意：凡是沒有采取法定手段偷逃應(yīng)納稅款的，一律不能認(rèn)定為偷稅；即使采取了法定手段未繳或少繳稅款，也不能一概認(rèn)定為偷稅，還要注意從主觀上進(jìn)行甄別。因?yàn)橹饔^上的區(qū)別才是偷稅與漏稅的本質(zhì)區(qū)別。實(shí)踐中，還有一種“明漏暗偷”的情況，即納稅人采取法定手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款，但一旦被稅務(wù)人員查出，則以業(yè)務(wù)不熟、工作過失或?qū)Χ惙柏?cái)務(wù)制度不精通為由加以搪塞。

3、法律后果不同。偷稅達(dá)到法定結(jié)果即構(gòu)成犯罪，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任，而漏稅是一種違法行為，行為人只須補(bǔ)繳稅款并交納滯納金。當(dāng)前，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)對(duì)于漏稅有不同認(rèn)識(shí)。

二、偷稅與不申報(bào)納稅的界限

納稅人、扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法辦理稅務(wù)登記或者扣繳稅款登記的；依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報(bào)的；尚未依法辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記的納稅人、扣繳義務(wù)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報(bào)的。

另外，《稅收征管法》第64條第2款規(guī)定，納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款?？梢姡瑢?duì)于不申報(bào)納稅的行為，《稅收征管法》雖然也規(guī)定要對(duì)其進(jìn)行處罰，但不是作為偷稅行為處罰的。而是在偷稅之外，用另外的條文加以規(guī)定。可見，在對(duì)偷稅的界定上《稅收征管法》與《刑法》已經(jīng)統(tǒng)一起來了。今后，對(duì)偷稅的界定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)與司法機(jī)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)將趨于統(tǒng)一。需要注意的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)以前的某些規(guī)范性文件將不申報(bào)納稅規(guī)定為偷稅，這與新《稅收征管法》不盡一致，在新的《稅收征管法》實(shí)施后這些規(guī)定將自然歸于無效。