一、逃避繳納稅款罪的構(gòu)成要件

逃避繳納稅款罪，是指納稅人、扣繳義務(wù)人故意違反稅收法規(guī)、采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證、在賬簿上多列支出或者不列、少列收入、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)繳納稅款，情節(jié)嚴(yán)重的行為。

（一）客體要件

本罪侵犯的客體是國(guó)家的稅收管理制度，稅收管理制度是國(guó)家各種稅收和稅款征收辦法的總稱(chēng)，包括征收對(duì)象、稅率、納稅期限、征收管理體制等內(nèi)容，任何應(yīng)稅產(chǎn)品不納稅，不按規(guī)定的稅率、納稅期限納稅以及違反稅收管理體制等行為，都是對(duì)我國(guó)稅收管理制度的侵犯。

（二）客觀要件

本罪在客觀方面表現(xiàn)為違反國(guó)家稅收法規(guī)，采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)繳納的稅款，情節(jié)嚴(yán)重的行為。

（三）主體要件

本罪的主體是特殊主體。既包括負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人，也包括負(fù)有納稅義務(wù)的國(guó)有、集體、私有企事業(yè)單位以及外資企業(yè)、中外資企業(yè)等法人或單位，而且還包括扣繳義務(wù)人，即依照法律或行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人；既可以是中國(guó)公民，也可以是外國(guó)公民。

（四）主觀要件

本罪在主觀方面是出于直接故意，并且具有逃避繳納應(yīng)繳稅款義務(wù)而非法獲利的目的。所謂直接故意，是指行為人明知自己的行為是違反稅收法規(guī)，逃避繳納應(yīng)繳納稅款義務(wù)的行為，其結(jié)果會(huì)使國(guó)家稅收受到影響，而希望或追求這種結(jié)果的發(fā)生。如果不具有這種主觀上的直接故意和非法獲利的目的，比如過(guò)失行為，則不構(gòu)成逃避繳納稅款罪。

二、逃避繳納稅款罪怎么處罰

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。