寧波海關(guān)查獲出口騙退稅大案
2016年7月，江蘇某服裝有限公司委托寧波某報(bào)關(guān)代理有限公司以一般貿(mào)易方式向海關(guān)申報(bào)出口一批全棉梭織布，申報(bào)單價(jià)1.65美元每米。海關(guān)工作人員進(jìn)行人工查驗(yàn)后，發(fā)現(xiàn)此次出口的布料在外觀、質(zhì)量上均比較劣質(zhì)，憑借多年工作經(jīng)驗(yàn)，查驗(yàn)關(guān)員懷疑當(dāng)事人存在以次充好、高報(bào)價(jià)格進(jìn)而騙取出口退稅的嫌疑，便將案件移交至海關(guān)緝私部門。
海關(guān)緝私警察接受案件后，馬上調(diào)取當(dāng)事人在寧波口岸的出口記錄，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人自2015年12月至2016年9月期間，從寧波口岸共申報(bào)出口棉布116票，申報(bào)商品稅號(hào)均為5208320092。
根據(jù)這一情況，海關(guān)緝私警察立刻前往承運(yùn)貨物的船公司調(diào)取對(duì)應(yīng)出口提單進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)提單列明品名均為“textilefabric”(紡織制品)，提單列明八位稅號(hào)均為54075200。
經(jīng)查詢稅務(wù)總局網(wǎng)站，該稅號(hào)對(duì)應(yīng)的商品名稱為“染色的純聚酯變形長(zhǎng)絲布”，即通常所稱的“染色滌綸布”。也就是說(shuō)，當(dāng)事人將染色滌綸布謊報(bào)成棉布，高報(bào)價(jià)格以騙取更多的出口退稅。
出口貨物根據(jù)商品歸類的不同，有著不同的退稅率，而棉布的退稅率為17%。經(jīng)初步計(jì)核，當(dāng)事人涉嫌偽報(bào)品名的116票出口貨物，涉嫌騙取退稅額約2500萬(wàn)元人民幣。根據(jù)法律規(guī)定，當(dāng)事人將承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。目前，該案已移送江蘇省國(guó)稅局。
案值1.46億元人民幣
《中華人民共和國(guó)刑法》第204條規(guī)定：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。
那么騙取出口退稅罪與偷稅罪有何區(qū)別？?jī)勺锿瑢傥：Χ愂辗缸铮诜缸飿?gòu)成諸要件方面有著顯著區(qū)別：
偷稅罪通常是納稅人在商品的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，實(shí)施偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，拒不申報(bào)納稅或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等手段，逃避應(yīng)繳納的稅款，騙取出口退稅則是行為人在商品的出口環(huán)節(jié)，采取假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家的出口退稅款。應(yīng)當(dāng)注意的是，在商品的出口環(huán)節(jié)，只有行為人在根本沒(méi)有出口貨物，而采取假報(bào)出口或者其他欺騙手段騙取出口退稅款的，才能構(gòu)成騙取出口退稅罪。對(duì)有些納稅人雖有商品出口，而采取在數(shù)量上以少報(bào)多，在價(jià)格上以低報(bào)高等欺騙手段騙取出口退稅款的，應(yīng)當(dāng)按照本條第2款的規(guī)定，分別情況進(jìn)行定罪處罰：
(1)對(duì)納稅人騙取稅款未超過(guò)其所繳納的稅款的，應(yīng)以偷稅罪定罪處罰;
(2)納稅人騙取稅款超過(guò)其所繳納的稅款的，對(duì)超過(guò)的部分，應(yīng)以騙取出口退稅罪定罪處罰，并可適用數(shù)罪并罰。
偷稅罪是特殊主體，通常只能由納稅人(包括自然人和法人)構(gòu)成，并且突出表現(xiàn)在該納稅人必須對(duì)其所偷稅款負(fù)有納稅的義務(wù)。騙取出口退稅罪是一般主體，可由納稅人構(gòu)成，也可由非納稅人構(gòu)成，并且突出表現(xiàn)在該行為人通常不是其所騙稅收的納稅人。
騙取出口退稅罪與偷稅罪同為故意犯罪，但兩者的犯罪目的各不相同。偷稅罪的目的，是行為人在有納稅義務(wù)的情況下，不繳或少繳稅款、逃避納稅義務(wù)。騙取出口退稅的目的，則是行為人在未實(shí)際履行納稅義務(wù)的情況下，從國(guó)家的出口退稅款中獲取非法利益。
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