美國遺產(chǎn)稅如何合法避

越來越多的中國人為了更好的空氣，子女的教育或是轉(zhuǎn)移資產(chǎn)而移民美國，有的人入籍成了美國公民，有的人獲得綠卡成為美國的永久居民。中國人有將財產(chǎn)傳給后代的習(xí)慣，這在中國目前沒有任何問題，自己的財產(chǎn)想給后代多少就給多少，但到了美國情形卻是大不同，美國是一個“萬萬稅”的國家，特別是對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征稅是下手絕不留情。有的人在中國打拼幾十年，辛辛苦苦積累下不菲的家產(chǎn)，獲得了美國綠卡是喜事，但如果過世，積累的財富就面臨被“山姆大叔”征收高額遺產(chǎn)稅的風(fēng)險，即使這些財產(chǎn)是在中國，而不是在美國，“山姆大叔”也是一視同仁，該征稅就征稅。

首先要了解與遺產(chǎn)規(guī)劃有關(guān)的三個稅法： 即遺產(chǎn)稅，贈與稅和隔代贈與稅。

先說贈與稅.美國稅務(wù)局IRS稅法規(guī)定2015年每個人一年最多可以給他人贈與價值14000美元的財物。少于、等于這一數(shù)額不需要交贈與稅，這就是所謂的年度贈與豁免(Annual giftexclusion).大于這一數(shù)額則要報稅表 Form709，你可以每年為超過贈與額的部分交贈與稅，也可以累積起來以后再交。因為美國稅法還有一條規(guī)定，2015年每人一生有總共543萬美元的生前贈與額，每年超過年底贈與豁免的部分相加,如果你一生的贈與額沒有達到543萬，你就沒有贈與稅.如果超過了,則要交贈與稅,最高稅率為45%. 注意這個贈與額和遺產(chǎn)免稅額是加在一起算的。

再說遺產(chǎn)稅. 人過世后所有財產(chǎn),包括房子、地、股票、共同基金、退休帳戶、銀行帳戶、擁有的公司、有價值的收藏等等，都要經(jīng)過一個法庭認證程序（probate），看看你的財產(chǎn)到底有多大。并不是每一分錢都要交稅，只有超過一定數(shù)額的部分要交遺產(chǎn)稅，不用交遺產(chǎn)的部分叫遺產(chǎn)免稅額。聯(lián)邦政府遺產(chǎn)免稅額在2015年是543萬美元，不同的州又有不同的最高免稅額，如華盛頓州和紐約都是200萬。如前面說過，每人一生（生前）有543萬的贈與額，你用掉多少死后就從你的遺產(chǎn)免稅額中扣掉多少。當然，如果你每年都為超額的部分交了贈與稅，那就不會影響你死后的遺產(chǎn)免稅額。2015年的遺產(chǎn)免稅額是543萬，如果你生前一共贈與出去了100萬，那么去世時你的遺產(chǎn)免稅額還剩下443萬，因為你生前已經(jīng)用掉了100萬。這100萬的贈與額指的是你每年年度贈與豁免以外的贈與,如果你每年的贈與額少于豁免額則不占用一生100萬的贈與額。

第三，隔代贈與稅 祖父母把遺產(chǎn)不給子女而留給孫子女，若未好好規(guī)劃則除了遺產(chǎn)稅還要交隔代贈與稅（Generation SkippingTax, 縮寫為 GST）。IRS認為如果大家都隔代傳的話，就有一代IRS收不到稅，所以IRS就要加收一個隔代贈與稅，稅率為50%。 假設(shè)張先生夫婦除了遺產(chǎn)免稅額外還有250萬想傳給孫子女，若張先生未做任何遺產(chǎn)規(guī)劃，這250萬先要交125萬（50%）的遺產(chǎn)稅，剩下的125萬要再交62.5萬（50%）隔代贈與稅。孫子女拿到手的只有625,000，也就是說四分之三給了IRS，四分之一歸孫子女。IRS成為大贏家。

美國的稅法與納稅人的身份有密切關(guān)系，身份不同，法律、規(guī)定也不一樣，對于新移民來說，這一點非常重要。在稅法上，有三種身份：公民（citizen)、永久居民(resident alien)和非永久居民(non-resident alien).你入了美國籍，換護照了，你就成為美國公民。永久居民就是你護照沒變，但持有綠卡。第三種非永久居民，即非長住外國人，一般指持簽證在美國居住的外國人，包括留學(xué)生，工作簽證等。另外從稅法上講，美國采行“屬人”原則，而非“屬地”原則。也就是說，只要身份上定義你為公民或永久居民，你的全球財產(chǎn)都要課稅，而不管你的財產(chǎn)是在美國，還是在大陸、臺灣、香港或是其它國家。如果你的身份是非永久居民，則只有在美國的財產(chǎn)要課稅。

在遺產(chǎn)稅和贈與稅方面，公民享有綠卡和非永久居民所沒有的好處。第一，上面提到的各種遺產(chǎn)免稅額、年度贈與豁免凡是公民都有，但綠卡人士就不一定；第二，夫妻都是公民則享有無限婚姻扣減（unlimited maritaldeduction), 一方去世了，多大財產(chǎn)都可以轉(zhuǎn)給配偶，不需要馬上交遺產(chǎn)稅。待另外一個配偶也過世了，轉(zhuǎn)給子女時再交遺產(chǎn)稅。如果夫妻雙方都是綠卡，則不享有無限婚姻扣減，一方去世了，其名下的財產(chǎn)馬上要交遺產(chǎn)稅。如果一方是公民，另一方還是永久居民，則分兩種情況，第一如果去世的一方是綠卡，健在的一方是公民，則去世一方的依然擁有無限婚姻扣減，全部轉(zhuǎn)給健在的公民配偶，不用馬上交遺產(chǎn)稅。第二，如果去世的一方是公民，健在的一方是綠卡，則公民一方名下的財產(chǎn)在扣除遺產(chǎn)免稅額后必須馬上交遺產(chǎn)稅，綠卡配偶在拿到遺產(chǎn)之前就要被“山姆大叔”拿掉一大筆。如果既不是綠卡也不是公民，而是非永久居民，其在美國又有不少財產(chǎn)（現(xiàn)在不少人士在美國置業(yè)又都沒有公民或綠卡身份），一旦過世其在美國的財產(chǎn)只有6萬元的遺產(chǎn)免稅額，超過的部分要交遺產(chǎn)稅。

在年底贈與豁免方面，如果夫妻雙方都是公民，則每年互相贈與沒有限額，多大都可以，但如果配偶不是公民，只是綠卡或綠卡都沒有，則法律規(guī)定公民只可以贈與非公民配偶每年最多$147,000, 超過的部分就要交贈與稅。當然IRS執(zhí)法查起來有一定難度，如果夫妻聯(lián)合賬戶，互相開支票，很難說是贈與，但如果夫妻是分開的賬戶，支票往來都有記錄，或是公民一方替非公民一方買房子，就很容易被IRS查到而產(chǎn)生gifttax的問題。

美國人如何將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給后代

遺產(chǎn)稅和贈與稅是美國頗有爭議，民主黨認為，美國富人的許多財富實際上并沒有納稅，所以在財產(chǎn)轉(zhuǎn)移時繳稅是必要的，通過遺產(chǎn)稅的方式可以防止財富永遠集中在少數(shù)家族手中。而共和黨則認為，遺產(chǎn)稅等于雙重課稅，掙錢時課稅，傳給后代時再次課稅。盡管如此，美國人還是想出一些辦法來，采取合法的方式將財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給子女，而不必向“山姆大叔”繳納遺產(chǎn)稅或是贈與稅。

（一）對于“小門小戶”人家，最常用的方式就是利用每年贈與豁免額給兒女留錢。按照稅法，2015年每個人每年可向任何人贈與14000美元，在這個額度以下任何的財產(chǎn)贈與都無需繳納贈與稅。如果一對夫妻有3個未成年孩子，每一個孩子夫妻兩人一年可以贈與26000美元，3個孩子就可以贈與78000美元而不必繳稅。不用多，10年下來父母轉(zhuǎn)讓給孩子的財產(chǎn)可以達到780000美元，這可不是一個小數(shù)目。而且這些錢用來投資，投資所得和本金則都屬于孩子的財產(chǎn)，賺多少錢都名正言順的落入孩子的腰包而無需繳納贈與稅。

(二）美國最簡單和最有效向子女轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的方式是買人壽保險，既可以為自己買也可以為后代買，而最終的目的是讓子女能夠有“意外之財”或是讓財產(chǎn)順順利利“傳宗接代”。很多人一生中能留給子女的財產(chǎn)可能不會超過百萬美元，如果買下一份百萬美元理賠的人壽保險，這就等于是實實在在為子女留下了百萬現(xiàn)金。而且人壽保險保險的理賠受益人不用繳納所得稅，也不用繳納遺產(chǎn)稅。

(三)為子女購買永久人壽保險也是美國人將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給后代較常見的做法，孩子小保費自然低，這樣的投資效果好。保險公司一般是在投保時對投保人做身體檢查，為孩子買人壽保險等于使孩子有了終身可保性，而且以后孩子身體不好，保險公司也無法取消其保險而且也不能漲保費。父母為子女買人壽保險，孩子不用出錢，父母將自己的財產(chǎn)無形中轉(zhuǎn)移到孩子身上，而且即使以后留下其他遺產(chǎn)，有一部分財產(chǎn)已事先轉(zhuǎn)移，這樣自然也降低了遺產(chǎn)總額，從而降低遺產(chǎn)稅。

美國遺產(chǎn)稅知多少

美國就是實行遺產(chǎn)稅的國家，通過對富人遺產(chǎn)的高額征稅，來減少不勞而獲接代傳富的行為，意在實現(xiàn)代際接替的平等化，不致使富人的下一代過度地贏在起跑線上。而且征得的遺產(chǎn)稅款可以增加政府的收入，從而對弱勢群體進行補貼，以增進社會的整體效益。

但這一稅種的爭議一直很大。美國遺產(chǎn)稅自1797年首次開征以來便時征時停，稅率也起起落落，各派政治力量圍繞遺產(chǎn)稅的角力至今余波未平。比如，2001年美國遺產(chǎn)稅的個人起征點為67.5萬美元，夫婦為135萬美元，稅率是55%；而到了2011年，個人遺產(chǎn)稅的起征點改為500萬美元，夫婦是1000萬美元，稅率降至35%；從2013年開始，遺產(chǎn)稅的稅率升到了40%。

在1999年和2000年，美國國會曾兩次通過廢止遺產(chǎn)稅的法案。但出人意料的是，反對取消遺產(chǎn)稅的主力軍，居然是比爾·蓋茨的父親威廉·蓋茨、沃倫·巴菲特、索羅斯、迪斯尼的女繼承人迪斯尼等120名億萬富翁。他們聯(lián)名向美國國會遞交請愿書，反對取消遺產(chǎn)稅，并在《紐約時報》上刊登廣告：“Please tax us（請對我們征稅）！”

請愿書中這樣寫道：……我們的國家面臨著抉擇——要么我們償還債務(wù)，為未來做好儲備；要么我們逃避責(zé)任，損害國家的潛力。而我們的國家有恩于我們，她為我們提供了成功的基礎(chǔ)?，F(xiàn)在，我們希望能保持這樣的穩(wěn)固基礎(chǔ)，以便他人也能像我們一樣成功。請為我們國家做正確的事情，提高對我們的征稅吧，謝謝！

美國富豪之所以會寫這樣的請愿信，正是美國主流價值觀的體現(xiàn)。這些億萬富豪認為，取消遺產(chǎn)稅會使他們的孩子不勞而獲，令他們的人生失去為社會創(chuàng)造價值的動力，這有悖美國崇尚自我奮斗的社會理念。而美國更是一個崇尚英雄的國度，就像電影《蜘蛛俠》所表達的主題思想：With great power, comes great responsibility（能量越大，責(zé)任越重）！

說到遺產(chǎn)稅，遺產(chǎn)的定義包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)，有形和無形的個人財產(chǎn)等。比如貨幣是有形資產(chǎn)，而公司股份、債券、保險單、退休金、知識產(chǎn)權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)益是無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)中的各項一般都按當時的公平市場價格來確定其價值，比如房產(chǎn)、股票等究竟值多少錢，按照當時的市價來確定。聯(lián)邦遺產(chǎn)稅使用超額累進制，稅率分成18個等級，從18%到50%不等，與遺產(chǎn)總值直接相關(guān)，遺產(chǎn)越多，稅率越高。

不過并不是遺產(chǎn)總額的每一分錢都必須繳納遺產(chǎn)稅，換言之，遺產(chǎn)的凈值并不等于可征稅遺產(chǎn)額。從遺產(chǎn)總值中扣除債務(wù)、喪葬費用、配偶繼承的數(shù)額，捐獻給慈善機構(gòu)的數(shù)額，再扣除豁免額之后的數(shù)目，才是可征稅遺產(chǎn)?？烧鞫愡z產(chǎn)的總額越大，稅率越高，繼承人需要先繳納的稅款也越多。

比如鐵路大王范德比爾的“聽濤山莊”（Breakers），房子依山傍海，花木蔥蘢，在堅實的花崗巖外墻內(nèi)，共有70多間房屋，由于第二代拿不出錢來繳納遺產(chǎn)稅，短期內(nèi)又賣不出去，只好將祖宗辛苦建起的家園捐獻出去，“奉送”給了美國政府。

遺產(chǎn)稅的征收，不僅能減少不勞而獲接代傳富的行為，而且可以增加聯(lián)邦收入，補貼弱勢群體，以增進社會的整體效益。但美國遺產(chǎn)稅自1797年首次開征以來便時征時停，稅率也起起落落，各派政治力量圍繞遺產(chǎn)稅的角力至今余波未平。