哪些資管產(chǎn)品需要繳納增值稅

根據(jù)最新辦法的規(guī)定，幾乎所有境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)資管產(chǎn)品都需要繳納運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅，辦法中明確提出“包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。以及財(cái)稅部門規(guī)定的其他產(chǎn)品。

目前市場(chǎng)尚有一定分歧的產(chǎn)品是隸屬社保系統(tǒng)的社保賬戶、企業(yè)年金賬戶是否屬于征收范圍。此外，根據(jù)我們的了解來看，“證券投資基金”主要指公開募集證券投資基金，對(duì)于基金公司的專戶或者私募證券投資基金，應(yīng)該不屬于這一范疇，這也與目前實(shí)務(wù)操作中其他稅務(wù)條例中對(duì)于“證券投資基金”的界定相一致。

增值稅數(shù)額計(jì)算方法

資管增值稅按照3%的征收率簡(jiǎn)易計(jì)算繳納，則對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅額為：

利息的銷售額=全部利息收入

轉(zhuǎn)讓價(jià)差的銷售額=賣出價(jià) - 買入價(jià)（可正負(fù)抵扣）

應(yīng)納稅額=銷售額（含增值稅）×征收率/（1+征收率）

同時(shí)增值稅還有附加稅，在對(duì)應(yīng)增值稅納稅的基礎(chǔ)上計(jì)算。按照目前的規(guī)定，絕大部分領(lǐng)域（包括城建、教育、地方教育附加）的附加比例是12%，這樣我們還要加上應(yīng)納增值稅繳稅額12%的附加費(fèi)，即增值稅附加稅=增值稅應(yīng)納稅額×12%。以上計(jì)算方法被稱為“簡(jiǎn)易法”，其體現(xiàn)在只有銷項(xiàng)稅，沒有進(jìn)項(xiàng)稅，使得數(shù)額相對(duì)容易計(jì)量。更多私募基金問題歡迎咨詢法邦網(wǎng)專業(yè)私募基金律師。