轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)逃避追繳欠稅后果嚴(yán)重

　　日前，在廣州市地稅局和公安機(jī)關(guān)的共同努力下，被媒體稱為“資本運(yùn)作高手”的廣州A博覽中心實(shí)際控制人王某，終于將最后一筆稅款滯納金247萬(wàn)元繳入國(guó)庫(kù)。至此，一起拖欠稅款5年多，涉嫌轉(zhuǎn)移資產(chǎn)逃避追繳欠稅的案件終于畫上句號(hào)，合計(jì)追繳稅款及滯納金983萬(wàn)元。

　　1.低價(jià)轉(zhuǎn)讓 一企業(yè)欠稅823萬(wàn)元

　　2010年的一天，有人向廣州市地稅局稽查局舉報(bào)，反映A博覽中心存在少繳稅款的違法行為。廣州市地稅局稽查局迅速立案，組織人員對(duì)這家博覽中心展開(kāi)檢查。

　　稽查人員實(shí)地檢查后，發(fā)現(xiàn)該中心發(fā)生了一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為——以4.6億元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓了其控股的B公司股權(quán)。對(duì)照該中心此前自行對(duì)B公司整體價(jià)值的評(píng)估數(shù)據(jù)和其他相關(guān)情況，稽查人員認(rèn)定，4.6億元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由，依法核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為6.7億元。

　　之后，廣州市地稅局稽查局依據(jù)稅收征管法第六十四條的有關(guān)規(guī)定，即納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，向該中心出具稅務(wù)處理決定書和處罰決定書，告知要對(duì)其追繳企業(yè)所得稅383萬(wàn)元，加收滯納金248萬(wàn)元，并處罰款192萬(wàn)元，幾項(xiàng)合計(jì)823萬(wàn)元。

　　2.資本運(yùn)作 老板掏空企業(yè)資產(chǎn)

　　對(duì)此處理決定，A博覽中心沒(méi)有提出異議，也沒(méi)有積極履行。

　　該中心當(dāng)時(shí)的法定代表人是王某，在廣州小有名氣，被媒體譽(yù)為“資本運(yùn)作高手”。在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)處理決定書和處罰決定書后，這個(gè)王某向稅務(wù)機(jī)關(guān)表示，公司資金實(shí)在是緊缺，能不能分次補(bǔ)繳所欠稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)了解情況后，應(yīng)允了王某的要求。

　　然而，王某在分次繳納了少量的欠稅款后，便不再提繳稅的事。廣州市地稅局稽查局執(zhí)行人員跟蹤了解發(fā)現(xiàn)，王某突然忙起一系列的投資、撤資事宜。王某成立和控制有多家企業(yè)，通過(guò)資本評(píng)估、關(guān)聯(lián)企業(yè)投資和撤資等環(huán)節(jié)的輾轉(zhuǎn)騰挪，他在短時(shí)間內(nèi)掏空了A博覽中心的資產(chǎn)，使得這個(gè)中心逐漸停止運(yùn)營(yíng)，只剩下空殼。

　　3.找來(lái)替身 3年僅清繳欠稅1/4

　　本案執(zhí)行人員意識(shí)到，王某這是打起了拖欠稅款的主意。隨即，執(zhí)行人員多次找王某談話，一再向其闡釋稅法有關(guān)規(guī)定的剛性和違反的嚴(yán)重后果，建議他要誠(chéng)實(shí)守信，依法經(jīng)營(yíng)。

　　面對(duì)執(zhí)行人員的一再勸誡，王某總是點(diǎn)頭同意，但行動(dòng)上并無(wú)收斂。

　　可能認(rèn)為自己的一番資本運(yùn)作天衣無(wú)縫，王某后來(lái)不再理會(huì)執(zhí)行人員，他將A博覽中心的法定代表人變更為李某，自己金蟬脫殼，讓李某代替自己“抵擋”稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　就這樣，每次上門追繳欠稅款，執(zhí)行人員只能見(jiàn)到“擋箭牌”李某。截至2013年1月，A博覽中心只清繳欠稅款200余萬(wàn)元，與其欠稅和被罰的總金額相比，只占約1/4.

　　看來(lái)，王某是一心要將欠稅進(jìn)行到底了。

　　4.充實(shí)證據(jù) 稅務(wù)機(jī)關(guān)將案件移送公安

　　眼見(jiàn)還有600余萬(wàn)元的欠稅款遲遲得不到清繳，案件執(zhí)行人員準(zhǔn)備采取其他行動(dòng)。然而，就在此時(shí)，廣州市地稅局征收部門傳來(lái)一個(gè)情況通報(bào)：A博覽中心曾以2.3億元的價(jià)格處置了其持有的其他企業(yè)的股權(quán)。

　　對(duì)照先前的查案記錄，執(zhí)行人員發(fā)現(xiàn)，有關(guān)被處置企業(yè)的股權(quán)，在A博覽中心的賬冊(cè)中竟然沒(méi)有記載。經(jīng)了解證實(shí)，此筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓，除王某以外，A博覽中心其他員工都不知情。

　　根據(jù)股權(quán)購(gòu)買協(xié)議，2.3億元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款被分為10次以支票支付。通過(guò)追查資金流，案件執(zhí)行人員發(fā)現(xiàn)，有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)竟然全部以支票背書的形式轉(zhuǎn)移到了王某控制的B公司名下。

　　在收集到相關(guān)證據(jù)之后，廣州市地稅局稽查局以“涉嫌逃避追繳欠稅罪”之名，將本欠稅案件移送給了公安機(jī)關(guān)。

　　2013年10月，在公安機(jī)關(guān)約談王某后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A博覽中心的欠稅執(zhí)行工作取得了重大進(jìn)展。該中心很快繳納了稅款、罰款和滯納金共計(jì)505萬(wàn)元，并承諾將盡快籌款清繳剩余的滯納金247萬(wàn)元。

　　5.公安未立案 清稅承諾成泡影

　　在公安機(jī)關(guān)審查是否立案期間，王某向公安機(jī)關(guān)辯解稱，在處置有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜時(shí)，A博覽中心的銀行賬戶恰因民事官司被法院凍結(jié)，因擔(dān)心款項(xiàng)轉(zhuǎn)入會(huì)被法院劃扣，才將股權(quán)轉(zhuǎn)讓款轉(zhuǎn)入了B公司。公安機(jī)關(guān)審查后，認(rèn)為A博覽中心沒(méi)有轉(zhuǎn)移資產(chǎn)逃避追繳欠稅的主觀故意，決定不予立案。

　　然而，一段時(shí)間過(guò)去了，王某清繳剩余滯納金的承諾仍未兌現(xiàn)。

　　案件執(zhí)行人員多次上門催繳，并通過(guò)“黑名單”聯(lián)合懲戒制度對(duì)A博覽中心法定代表人李某采取了阻止出境等措施。然而，A博覽中心在王某的操縱下，只是一再表示正在籌款，并出示了詳細(xì)的清繳計(jì)劃表。但至清繳期限屆滿，執(zhí)行人員等來(lái)的是計(jì)劃一再落空。

　　6.刑事追責(zé)欠稅追繳終于成功

　　再次研究案情，執(zhí)行人員認(rèn)為只有繼續(xù)啟動(dòng)追究有關(guān)人員刑事責(zé)任的法律程序，才能直接追究王某的欠稅責(zé)任，從根本上推動(dòng)清欠工作。

　　針對(duì)王某多番資本運(yùn)作的特點(diǎn)，執(zhí)行人員再次展開(kāi)調(diào)查：查證王某轉(zhuǎn)移、隱匿A博覽中心資產(chǎn)的細(xì)節(jié)，對(duì)涉及人員的陳述情況做證據(jù)固定和責(zé)任鎖定，補(bǔ)足王某主觀故意逃避追繳欠稅的證據(jù)。與此同時(shí)，執(zhí)行人員向B公司發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》《責(zé)令限期提供資料通知書》等執(zhí)法文書，查詢?cè)摴镜你y行賬戶流水情況，全面追查其與A博覽中心的資金往來(lái)情況。

　　在再度被追查過(guò)程中，王某切斷了與外界的通訊聯(lián)系，通過(guò)失蹤方式繼續(xù)躲避追繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有退卻，繼續(xù)按部就班地固定王某“轉(zhuǎn)移資產(chǎn)逃避追繳欠稅”的證據(jù)。

　　不久，稅務(wù)機(jī)關(guān)將收集充分完整的證據(jù)資料移交到了公安機(jī)關(guān)。

　　當(dāng)公安人員再次約談王某，并嚴(yán)肅指出其有關(guān)行為可能會(huì)導(dǎo)致自己負(fù)刑事責(zé)任時(shí)，王某的心理防線終于崩潰。他意識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性，表示會(huì)立即籌集資金清繳所剩欠款。

　　近日，王某一次性將A博覽中心所欠的248萬(wàn)元稅款滯納金繳入國(guó)庫(kù)，將該中心的欠稅繳清。通過(guò)此次案件，王某徹底丟掉了逃避追繳欠稅的僥幸心理。這個(gè)“資本運(yùn)作高手”本想通過(guò)幾年來(lái)的不斷“運(yùn)作”賴掉所欠稅款，沒(méi)想到結(jié)果不僅欠稅款一分沒(méi)少繳，反而多繳了100多萬(wàn)元的稅款滯納金。

　　日前，王某在清繳完A博覽中心的欠稅款后，另外籌集200多萬(wàn)元資金，準(zhǔn)備補(bǔ)繳其所控制的其他5家企業(yè)的欠稅款。

稅案點(diǎn)評(píng)

逃避追繳欠稅后果嚴(yán)重

　　本案中，A博覽中心存在巨額欠稅，卻在王某的控制下，通過(guò)轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅，導(dǎo)致該中心的欠稅款長(zhǎng)期無(wú)法被追繳入庫(kù)，情節(jié)惡劣。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證后，以涉嫌“逃避追繳欠稅罪”之名移送公安機(jī)關(guān)，幸虧當(dāng)事人懸崖勒馬，清繳了欠稅，否則將被追究刑事責(zé)任。

　　現(xiàn)實(shí)中，有的納稅人發(fā)生欠稅后，不是想著如何籌資清欠，而是挖空心思地通過(guò)轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)，企圖逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的追繳。這種行為不僅違反了稅收征管法，嚴(yán)重的還會(huì)觸犯刑法，給責(zé)任人帶來(lái)牢獄之災(zāi)。

　　稅收征管法第六十五條規(guī)定：“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！毙谭ǖ诙倭闳龡l規(guī)定：“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。”可見(jiàn)，現(xiàn)行法律嚴(yán)厲打擊逃避追繳欠稅的行為，并視情節(jié)分別以追究行政責(zé)任和刑事責(zé)任懲處當(dāng)事人，納稅人應(yīng)當(dāng)引以為戒。

　　在此筆者特別提醒納稅人，對(duì)單位觸犯逃避追繳欠稅罪的，實(shí)行“兩罰制”，即除對(duì)作為納稅人的單位處以罰金外，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的法定代表人、主管人員和其他直接參與人員，也追究刑事責(zé)任。因此，在本案中，雖然王某找了“擋箭牌”李某代替自己擔(dān)任法定代表人，但一旦認(rèn)定A博覽中心構(gòu)成逃避追繳欠稅罪，王某也難逃刑法的制裁。

來(lái)源：每日稅訊精選  作者：張國(guó)良 藍(lán)山 蔣勁鋒 況淑敏  編輯：王若昊