持有偽造的發(fā)票罪綜述及裁判依據

一、持有偽造的發(fā)票罪的概念

持有偽造的發(fā)票罪，是根據2011年2月5日公布的《中華人民共和國刑法修正案（八）》（以下簡稱《刑法修正案（八）》第三十五條的規(guī)定新增加的罪名，“在刑法第二百一十條后增加一條，作為第二百一十條之一：指明知是偽造的發(fā)票而持有，數量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。”因此，持有偽造的發(fā)票罪是指明知是偽造的發(fā)票而持有，數量較大的行為。

二、持有偽造的發(fā)票罪的構成要件

（一）主體要件

持有偽造的發(fā)票罪的主體為一般主體，即年滿16周歲且具有刑事責任能力的自然人都可以構成本罪，單位也可以構成本罪。

（二）客體要件

持有偽造的發(fā)票罪的客體為復雜客體，不僅侵害了國家的發(fā)票管理制度也侵害了稅收征收管理制度。首先，《刑法修正案（八）》的增設持有偽造的發(fā)票罪的主要原因在于社會上偽造的發(fā)票泛濫，嚴重影響了正常的社會市場經濟秩序，需要對偽造發(fā)票的行為進行規(guī)制，維護發(fā)票管理制度；其次，發(fā)票是在日常經營活動中開具、收取的收付款憑證，是國家征收稅款的重要依據，行為人通過使用偽造發(fā)票逃避應該繳納的稅款，導致國家稅收的流失，從而侵害了國家的稅收征收管理制度。

持有偽造的發(fā)票罪的犯罪對象為發(fā)票，其中不僅包括普通發(fā)票，也包括增值稅專用發(fā)票和用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。

（三）主觀要件

持有偽造的發(fā)票罪的主觀方面表現故意，《刑法修正案（八）》對本罪的主觀形式作了明確的規(guī)定，即“明知是偽造的發(fā)票而持有”，可見，故意包括直接故意和間接故意。如果行為人以為是真發(fā)票或者由于受到他人欺騙而持有的，則不能認定為持有偽造的發(fā)票罪。

（四）客觀要件

持有偽造的發(fā)票罪的客觀方面表現為持有偽造的發(fā)票，數量較大的行為。

1.關于持有行為

所謂持有，是指行為人對特定物品存在的事實上的支配與控制，包括直接持有和間接持有。持有偽造的發(fā)票罪中的“持有”包括直接持有和間接持有。（1）直接持有偽造的發(fā)票是指行為人排除他人的幫助，將偽造的發(fā)票處于自己的控制和支配之下。這里所說的控制和支配，并不是隨身攜帶，沒有時空的要求，比如將偽造的發(fā)票放在家中藏匿或者存儲在某個地方，這并不能否定行為人持有偽造的發(fā)票的行為。（2）間接持有是指行為人通過將偽造的發(fā)票交由不知情的他人保管，雖然這種情況下，行為人實際上并沒有持有行為，但客觀上形成了一種法律上的控制支配力。

2.關于偽造的發(fā)票

所謂偽造的發(fā)票，是指仿照發(fā)票的版式、內容、圖案、監(jiān)制章等，使用復印、復制、印刷等方式制作的發(fā)票。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第七條規(guī)定：“增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票?！眰卧斓陌l(fā)票與真發(fā)票往往有很高的相似度，一般情況下，如果不借用專用的工具都難以判斷其真?zhèn)巍Ｈ绻麄卧斓陌l(fā)票大量地流入市場，必然會擾亂正常的發(fā)票管理秩序，造成國家稅款的流失。

3.關于數量較大

《刑法修正案（八）》第三十五條的規(guī)定，構成持有偽造的發(fā)票罪必須具備數量較大的客觀條件，但并未對數量較大的基準作出明確的規(guī)定。那么，持有偽造的發(fā)票達到多少才是數量較大呢？ 2011年11月14日，最高人民檢察院、公安部印發(fā)的《關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）的補充規(guī)定》（以下簡稱《補充規(guī)定》）對此作了明確規(guī)定：“在《立案追訴標準（二）》中增加第六十八條之一：明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，應予立案追訴：（一）持有偽造的增值稅專用發(fā)票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的，應予立案追訴；（二）持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上的，應予立案追訴；（三）持有偽造的第（一）項、第（二）項規(guī)定以外的其他發(fā)票二百份以上或者票面額累計在八十萬元以上的，應予立案追訴?！?/p>

三、持有偽造的發(fā)票罪的認定

（一）持有偽造的發(fā)票罪與非罪

持有偽造的發(fā)票數量的多少，是決定行為人是否構成本罪以及罪行輕重的重要數量標準。也就是說，如果行為人持有偽造的發(fā)票，數量并未達到刑法規(guī)定數量較大的標準，那么就不構成本罪?！堆a充規(guī)定》第三條規(guī)定了持有偽造的發(fā)票罪的犯罪數量標準，包括份數標準和票面額標準，并根據發(fā)票類型規(guī)定不同的標準：第一，針對增值稅專用發(fā)票罪，持有份數達到五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上；第二，針對可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，持有份數達到一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上；第三，針對增值稅專用發(fā)票罪、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票以外的發(fā)票，二百份以上或者票面額累計在八十萬元以上。因此，對于持有偽造的發(fā)票達到以上標準的，應以本罪論處。

（二）持有偽造的發(fā)票罪與彼罪

持有偽造的發(fā)票罪是一種持有型犯罪，其行為性質本身決定本罪的特殊性。行為人在偽造、買賣偽造的發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票、普通發(fā)票）時，必然會有持有發(fā)票的行為，持有行為就變成其他犯罪的手段行為或者犯罪結果。因此，需要對持有偽造的發(fā)票罪與偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪以及非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪等犯罪進行認定，做到準確定罪量刑。

1.持有偽造的發(fā)票罪與偽造、出售偽造的增值稅專用罪的界限。兩罪的主要區(qū)別是在客觀行為上。持有偽造的發(fā)票罪的客觀上表現為持有行為；而偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪客觀上表現為偽造或者出售行為。

2.持有偽造的發(fā)票罪與非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪的界限。兩罪主要有以下區(qū)別：（1）在行為方式上。持有偽造的發(fā)票罪表現為持有行為；而非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪表現為非法制造或者出售行為。（2）在犯罪對象方面。持有偽造的發(fā)票罪的犯罪對象是偽造的發(fā)票；而法制造、出售非法制造的發(fā)票罪的犯罪對既可以是偽造的發(fā)票，也可以是真的發(fā)票。

四、持有偽造的發(fā)票罪的立案標準

2011年11月14日，最高人民檢察院、公安部公布施行《補充規(guī)定》第三條規(guī)定了持有偽造的發(fā)票罪的追訴標準。該條根據持有偽造的發(fā)票的類型以及持有的份數和票面額的多少，規(guī)定了不同的追訴標準：“明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，應予立案追訴：（一）持有偽造的增值稅專用發(fā)票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的，應予立案追訴；（二）持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上的，應予立案追訴；（三）持有偽造的第（一）項、第（二）項規(guī)定以外的其他發(fā)票二百份以上或者票面額累計在八十萬元以上的，應予立案追訴?！?/p>

五、持有偽造的發(fā)票罪的處罰

根據《刑法》第二百一十條之一的規(guī)定，對持有偽造的發(fā)票罪的處罰包括以下情況：

（一）針對自然人的處罰

自然人犯持有偽造的發(fā)票罪的，對其實行單罰制。根據行為人持有偽造的發(fā)票的份數或者票面額的多少，規(guī)定了不同的自由刑和財產刑?！缎谭ā返诙僖皇畻l之一第一款的規(guī)定：犯本罪，數量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

（二）針對單位的處罰

根據《刑法》第二百一十條之一第二款的規(guī)定，單位也可以構成持有偽造的發(fā)票罪。單位犯本罪的，實行雙罰制。即對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員根據自然人處罰規(guī)定進行量刑。

六、相關法律法規(guī)

（一）《中華人民共和國刑法》

第二百一十條之一  【持有偽造的發(fā)票罪】明知是偽造的發(fā)票而持有，數量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

（二）《中華人民共和國刑法修正案（八）》

三十五、在刑法第二百一十條后增加一條，作為第二百一十條之一：“明知是偽造的發(fā)票而持有，數量較大的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；數量巨大的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

“單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。”

七、相關司法解釋

（一）最高人民檢察院、公安部《關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）的補充規(guī)定》(公通字[2011]47號)

三、在《立案追訴標準（二）》中增加第六十八條之一：[持有偽造的發(fā)票案（刑法第二百一十條之一）]明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，應予立案追訴：

（一）持有偽造的增值稅專用發(fā)票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的，應予立案追訴；

（二）持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上的，應予立案追訴；

（三）持有偽造的第（一）項、第（二）項規(guī)定以外的其他發(fā)票二百份以上或者票面額累計在八十萬元以上的，應予立案追訴。

來源：金牙大狀律師網  作者：何觀舒  編輯：王若昊