根據財政部《關于減免和返還流轉稅的會計處理規(guī)定》【財會字[1995]6號】第二條規(guī)定,企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金---應交增值稅（減免稅款）”科目，應增設“補貼收入”科目。第三條規(guī)定,企業(yè)應在“應交增值稅明細表“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應根據“應交稅金---應交增值稅”科目的記錄填列。