根據(jù)財政部《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定》【財會字[1995]6號】第二條規(guī)定,企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，應(yīng)增設(shè)“補貼收入”科目。第三條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。