一、什么是土地增值稅

土地增值稅是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后增值額再按比例繳納的稅收。

土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人征收的一種稅。

二、土地增值稅該如何繳

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，都要繳納土地增值稅，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率。

應(yīng)納稅額 = 增值額×適用稅率

增值額 = 轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額

轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其它收入。

扣除項(xiàng)目包括：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額，指支付的地價(jià)款和交納的有關(guān)稅費(fèi)。

②房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、 建安工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)。

③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用按項(xiàng)金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除，財(cái)務(wù)費(fèi)用按①②項(xiàng)金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。

④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，指營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。

⑤按①②項(xiàng)金額之和加計(jì)20%扣除。

應(yīng)納稅額的計(jì)算，采用四級(jí)超額累進(jìn)稅率。

按增值額每次以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體公式如下：

①增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%

土地增值稅稅額 = 增值額×30%

②增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的

土地增值稅稅額 = 增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%

③增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%

土地增值稅稅額 = 增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%

④增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%

土地增值稅稅額 = 增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%

公式中的5%、15%、35%為速算扣除系數(shù)。