一、解密私人財(cái)富保護(hù)與傳承

2016年3月，美國(guó)彼得森國(guó)際經(jīng)濟(jì)研究所(PIIE)發(fā)布分析的調(diào)查報(bào)告顯示，1996年～2015年這20年間，福布斯億萬(wàn)富豪（資產(chǎn)超過(guò)10億美元）中通過(guò)繼承獲取財(cái)富的人的占比，中國(guó)大陸只有2%。對(duì)比之下，韓國(guó)為74.1%，美國(guó)為28.9%，日本為18.5%，歐洲（25個(gè)國(guó)家）的平均比例為35.8%，新加坡37.5%，即便是中國(guó)香港和臺(tái)灣，也在15%以上。雖然造成上述這種現(xiàn)象的因素有很多，除了經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和結(jié)構(gòu)的影響之外，還有一個(gè)人們經(jīng)常忽略的因素，那就是財(cái)富傳承的方式。現(xiàn)在，對(duì)于中國(guó)人而言，財(cái)富保護(hù)與傳承需要被重視，這是基于財(cái)富保護(hù)與傳承的需要。在中國(guó)制造走向世界的基礎(chǔ)上，中國(guó)資本走向世界已是大勢(shì)所趨。那如何進(jìn)行財(cái)富保護(hù)與傳承呢？有沒(méi)有什么工具可以為我們所用?

二、財(cái)富保護(hù)與傳承的法律工具

第一種法定繼承。查看咱們的繼承法，關(guān)于財(cái)富的傳承方面提到的就是法定繼承，優(yōu)點(diǎn)法律效力確定，缺點(diǎn)是程序相對(duì)復(fù)雜，債務(wù)無(wú)法避免。繼承也叫法定繼承，也稱無(wú)遺囑繼承。繼承順序如下：第一順序的繼承人包括：配偶（先分夫妻共同財(cái)產(chǎn)，《繼承法》二十六條）、子女（婚生、私生、繼子女、養(yǎng)子女）、父母（生父母、養(yǎng)父母和有扶養(yǎng)關(guān)系的繼父母）、對(duì)公婆、岳父母盡了主要贍養(yǎng)義務(wù)的喪偶兒媳、女婿。第二順序的繼承人包括：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。繼承開(kāi)始后，應(yīng)由第一順序的繼承人先繼承。沒(méi)有第一順序繼承人繼承的，才由第二順序繼承人繼承。

第二種遺囑繼承。按照繼承法的規(guī)定，立遺囑的方式主要有五種：口頭遺囑，錄音遺囑，代書(shū)遺囑，自書(shū)遺囑和公證遺囑。如果按遺囑繼承的話，繼承人獲取的遺產(chǎn)份額反映了被繼承人的意愿。目前在有公證遺囑的情況下，優(yōu)先采用公證遺囑。而且據(jù)公開(kāi)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，有很多自書(shū)遺囑被認(rèn)定為無(wú)效遺囑。相比較其他遺囑而言公證遺囑是最有可能被采信的，而且公證遺囑要想撤銷(xiāo)必須用公證的形式撤銷(xiāo)，雖然實(shí)踐中很多學(xué)者媒體批判公證機(jī)關(guān)對(duì)于公證遺囑的壟斷，但是在公證遺囑效力優(yōu)先沒(méi)有被取消之前，建議如果立遺囑，盡可能的采用公證遺囑，或者請(qǐng)專業(yè)人士書(shū)寫(xiě)遺囑。

可是如果遇到家庭關(guān)系相對(duì)復(fù)雜的當(dāng)事人，那么遺囑繼承可能會(huì)造成多個(gè)繼承人之間遺產(chǎn)分配的意見(jiàn)分歧，如果想達(dá)到家庭財(cái)富的定向傳承效果的話，效果并不理想，而且無(wú)法確定遺囑的內(nèi)容最后被妥善執(zhí)行，這一點(diǎn)是與國(guó)人的認(rèn)識(shí)相關(guān)的，在國(guó)外，遺囑之所以能夠得到很多的執(zhí)行，是因?yàn)槊恳环葸z囑都聘請(qǐng)了專業(yè)人士作為遺囑執(zhí)行人，使得他的遺囑能夠得到有效地執(zhí)行，而國(guó)內(nèi)很多人的認(rèn)知水平還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到這一點(diǎn)，總認(rèn)為遺囑是私有化的東西，家丑不可外揚(yáng)，還停留在思想固化的層面，導(dǎo)致自己的意愿死后根本無(wú)法保障，大部分的情景是子女反目成仇，妻非妻，子非子，家庭成了戰(zhàn)場(chǎng)，各種喧囂爭(zhēng)斗的武器拿上臺(tái)面，每個(gè)人或者主動(dòng)或者被動(dòng)出演著或原告或被告的角色。此外，在繼承的層面，債務(wù)繼承一般無(wú)法避免?！独^承法》第33條規(guī)定，“繼承遺產(chǎn)應(yīng)清償被繼承人依法繳納的稅款和債務(wù)；繼承人放棄繼承的，對(duì)被繼承人依法繳納的稅款和債務(wù)可以不負(fù)償還責(zé)任”。另外，遺產(chǎn)繼承一般為單筆繼承，不排除有子女揮霍的可能。

第三種是贈(zèng)與。贈(zèng)與的好處是手續(xù)簡(jiǎn)單，但缺點(diǎn)是節(jié)稅避債效果相對(duì)較差。因?yàn)橄鄬?duì)遺囑繼承而言，贈(zèng)與手續(xù)比較簡(jiǎn)單。一般來(lái)講，房子車(chē)子等不動(dòng)產(chǎn)可以提前過(guò)戶給孩子，當(dāng)然這是在不考慮及子女是不是揮霍，或者給出去以后子女是不是還繼續(xù)孝順的情況下。但是，涉及現(xiàn)金資產(chǎn)和企業(yè)股權(quán)資產(chǎn)時(shí)，贈(zèng)與在財(cái)富傳承中的稅務(wù)籌劃作用就顯得捉襟見(jiàn)肘了。十八屆三中全會(huì)強(qiáng)調(diào)了稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化方向，提出“擇機(jī)征收遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅”。在2010年發(fā)布的《遺產(chǎn)法草案》中，也提到了死亡前五年之內(nèi)發(fā)生的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)會(huì)被征收遺產(chǎn)稅，這也是國(guó)際通行的做法。雖然遺產(chǎn)稅是否開(kāi)征尚待檢驗(yàn)，但是從風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的角度和家庭財(cái)富傳承的確定性考慮，贈(zèng)與并不是最優(yōu)工具。

第四種家族信托。其優(yōu)點(diǎn)是專屬性強(qiáng)，可個(gè)性化定制條款，但缺點(diǎn)是起點(diǎn)高，更適用于高端客戶。按照現(xiàn)行信托法的相關(guān)規(guī)定，家族信托在法律所有權(quán)的移轉(zhuǎn)和資產(chǎn)保護(hù)上，效果較好?！缎磐蟹ā返?6條規(guī)定，“信托財(cái)產(chǎn)與屬于受托人所有的財(cái)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱固有財(cái)產(chǎn)）相區(qū)別，不得歸入受托人的固有財(cái)產(chǎn)或者成為固有財(cái)產(chǎn)的一部分。受托人死亡或者依法解散、被依法撤銷(xiāo)、被宣告破產(chǎn)而終止，信托財(cái)產(chǎn)不屬于其遺產(chǎn)或者清算財(cái)產(chǎn)”。簡(jiǎn)而言之，信托財(cái)產(chǎn)可有效降低所得稅，起到稅務(wù)籌劃的作用，而且私密性和定制性強(qiáng)。然而，目前國(guó)內(nèi)家族信托的發(fā)展還有待完善，相比國(guó)外家族信托的普遍性，國(guó)內(nèi)一般來(lái)講是各大銀行的私人銀行與信托公司合作，資產(chǎn)要求的起點(diǎn)金額通常在千萬(wàn)以上，門(mén)檻高。

第五種人壽保險(xiǎn)。其優(yōu)點(diǎn)是專屬性強(qiáng)，稅務(wù)籌劃作用明顯。人壽保險(xiǎn)在財(cái)富傳承領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)如下：

1、指定受益無(wú)爭(zhēng)議。根據(jù)《保險(xiǎn)法》二十三條：任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)保險(xiǎn)人履行賠償或者給付保險(xiǎn)金的義務(wù)，也不得限制被保險(xiǎn)人或者受益人取得保險(xiǎn)金的權(quán)利。指定了受益人的保單，專屬性強(qiáng)，更能體現(xiàn)被繼承人的意愿。因此人壽保險(xiǎn)是專屬于個(gè)人的法定資產(chǎn)。

2、無(wú)任何稅費(fèi)成本，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，人壽保險(xiǎn)賠款可免征個(gè)人所得稅。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)是否開(kāi)征遺產(chǎn)稅被炒得沸沸揚(yáng)揚(yáng)。從未雨綢繆的角度來(lái)講，在《遺產(chǎn)稅草案》里也提到了指定受益人的人壽保險(xiǎn)金不在應(yīng)稅遺產(chǎn)范圍內(nèi)。目前，國(guó)際上有114個(gè)國(guó)家和地區(qū)征收遺產(chǎn)稅，稅率高達(dá)40%。中國(guó)會(huì)不會(huì)開(kāi)征遺產(chǎn)稅？究竟什么時(shí)候征收遺產(chǎn)稅？其實(shí)并不重要。重要的是，當(dāng)它出臺(tái)的時(shí)候，您是否已經(jīng)做好了完全的準(zhǔn)備，并且是以最小的成本完成這一生可能面臨的最嚴(yán)重的財(cái)富縮水。從稅務(wù)籌劃角度講，人壽保險(xiǎn)在家庭財(cái)富傳承里屬于最直接有效的手段。

3、債務(wù)隔離功效強(qiáng)。根據(jù)《合同法》第七十三條規(guī)定，“因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外?！弊罡叻ㄋ痉ń忉屩刑岬剑松肀ｋU(xiǎn)為專屬于債務(wù)人自身的債權(quán)。也即是說(shuō)，人壽保險(xiǎn)金不在債務(wù)償還范圍內(nèi)。與此同時(shí)，按照《繼承法》第三十三條規(guī)定，指定受益人的保險(xiǎn)金不在遺產(chǎn)范圍之內(nèi)，可有效規(guī)避債務(wù)繼承的問(wèn)題。

此外，人壽保險(xiǎn)還具備杠桿高、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、保單貸款救急作用等等。

其實(shí)當(dāng)我們擁有了財(cái)富，就像養(yǎng)孩子一樣，就會(huì)不斷地想著她，愛(ài)著她，無(wú)論開(kāi)心、還是傷心，都愛(ài)她，跟她保持鏈接，心里就會(huì)不斷地掛念著她。無(wú)論怎樣，您都不會(huì)放下她！“養(yǎng)”就是養(yǎng)育、是一個(gè)不斷培育地過(guò)程，孩子會(huì)成長(zhǎng)，會(huì)離開(kāi)我們成大成人，財(cái)富也是一樣的，我們死也帶不走，它終會(huì)與我們分手，這是生物規(guī)律，我們無(wú)法左右，但是選擇什么樣的方式讓它與我們分手卻是我們可以決定的。

最后，提示您——高凈值資產(chǎn)擁有者，應(yīng)當(dāng)考慮以下問(wèn)題：您的資產(chǎn)屬于誰(shuí)？在有生之年，資產(chǎn)是否希望全部消耗掉，如果答案是否定的，那么你需要專業(yè)人士幫助您進(jìn)行財(cái)富規(guī)劃，進(jìn)行合理的保護(hù)，并定制適合自己的傳承方案！一旦我們離開(kāi)，未來(lái)這些財(cái)富是否會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)移或傳承？何時(shí)、以何種方式完成轉(zhuǎn)移或傳承呢？家人在繼承財(cái)富過(guò)程中是否會(huì)有損失？所以勸您及時(shí)做好專業(yè)規(guī)劃，綜合家庭實(shí)際情況找出最佳解決方案！